2012年《理论与实务》收款循环审计重点习题(二)

　　6.对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是( )

　　A. 重新测试相关的内部控制制度

　　B. 审查与应收帐款有关的销货凭证

　　C. 进行分析程序

　　D. 审查资产负债表日后的收款情况

　　【答案】B

　　【解析】审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。

　　7.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复应考虑( ) 。

　　A.扩大对其他应收账款的函证 B.获取管理当局的声明

　　C.按客户提供的地址直接询问 D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等

　　【答案】D

　　【解析】在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A项没有解决已存在的问题，B项的可靠性较弱，C项一般是不现实的，只有D项是最佳的替代程序。

　　8.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()。

　　A.函证很可能无效的应收款项

　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

　　C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

　　D.应收纳入审计范围内子公司的款项

　　【答案】B

　　【解析】本题的考点是函证对象。采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：(一) 金额较大的项目;(二) 账龄较长的项目;(三) 交易频繁但期末余额较小的项目;(四) 重大关联方交易;(五) 重大或异常的交易;(六) 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。

　　9.以下产品的所有权归属于企业的是

　　A 办理了销售手续但未提货

　　B 受托加工商品

　　C 代管商品

　　D 委托代销商品

　　答案：D

　　10.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错误是

　　A 应收账款提前入账 B 应收账款的金额错误

　　C 漏记应收账款 D 虚列应收账款

　　答案：C

　　解析：通过函证方法，漏记的应收账款被审计单位没有记录，审计人员也就不能函证了。

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