审计师考试《审计理论与实务》考点解析：质量控制准则

　　一、 含义(熟悉)

　　1.审计质量的含义

　　审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。

　　广义的审计质量，指所有审计工作的总体质量;狭义的审计质量，指具体审计项目的质量。

　　2.审计质量控制的含义(基本年年命题)

　　审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

　　(1)直接目的：确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

　　(2)主体：只能是专门的审计组织和人员(包括上级对下级)。

　　(3)客体：是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。重点是审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。

　　(4)依据：审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

　　二、措施(掌握)

　　1.对人员素质的控制

　　保持独立性、专业胜任能力

　　2.对审计作业过程的控制

　　(1)委派人员注意经验水平、定期轮换、回避问题。

　　(2)过程中要注意计划

　　(3)开始后，要注重审核。助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核;某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。

　　3.对审计报告、审计决定(审计结果)进行复核

　　【例题3-多】(2007)下列关于审计质量控制的表述中，正确的有( )

　　A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

　　B. 是其他组织对审计的制约与控制

　　C. 包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制

　　D. 包括对审计作业过程的控制

　　E. 包括对审计人员素质的控制

　　【答案】ACDE

　　【例题4-多】(2008)下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有( )

　　A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

　　B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

　　C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

　　D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

　　E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

　　【答案】BC

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