2012年审计专业相关知识辅导：三部分七章重点(4)

　　第三节　留存收益的核算

　　一、盈余公积

　　盈余公积用途：一是用于弥补亏损，二是用于转增资本，三是扩大企业生产经营。

　　1.提取盈余公积

　　企业提取盈余公积时，借记“利润分配――提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积――法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

　　2.盈余公积弥补亏损

　　借记“盈余公积――法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“利润分配――盈余公积补亏”科目。

　　3.盈余公积转增资本

　　借记“盈余公积---法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

　　4.股份制企业用盈余公积派送新股

　　按派送新股计算的金额，借记“盈余公积――法定盈余公积、任意盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的金额，贷记“股本”科目，如有差额，贷记“资本公积――股本溢价”科目。

　　【补充例题?单选题】(2010年)

　　企业以法定盈余公积弥补亏损时，应进行的会计处理是( )

　　A.借记“利润分配――未分配利润”、

　　贷记“盈余公积――法定盈余公积”

　　B.借记“盈余公积――法定盈余公积”、

　　贷记“利润分配――盈余公积补亏”

　　C.借记.“盈余公积――法定盈余公积”、

　　贷记“本年利润”

　　D.借记“利润分配――提取法定盈余公积”

　　贷记“盈余公积――法定盈余公积”

　　【正确答案】B

　　二、未分配利润

　　账务处理见第八章第四节。

　　【补充例题?多选题】(2009年)

　　下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有( )

　　A.提取法定盈余公积

　　B.发放股票股利

　　C.注销本公司股票

　　D.发放现金股利

　　E.确认可供出售金融资产的公允价值变动

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目;资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“可供出售金融资产――公允价值变动”科目，贷记“资本公积――其他资本公积”科目;可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，作相反的账务处理;上述业务会引起企业所有者权益总额发生增减变动。

　　【补充例题?单选题】

　　企业用盈余公积或资本公积转增资本(　　)。

　　A.会导致所有者权益的增加

　　B. 会导致所有者权益的减少

　　C.不会引起所有者权益总额及其结构的变化

　　D.不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动

　　【正确答案】D

　　【补充例题?单选题】

　　下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是( )

　　A.以盈余公积弥补亏损

　　B.提取法定盈余公积

　　C.发放股票股利

　　D.将债务转为资本

　　【正确答案】D

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