2012年审计专业相关知识辅导：三部分九章重点(5)

更新时间：2012-07-25 10:54:03 来源：|0

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　　【补充例题?多选题】

　　下列各项中属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”中“支付给职工以及为职工支付的现金”的有( )

　　A.支付给生产工人的工资

　　B.支付给行政管理人员的工资

　　C.支付给在建工程人员的工资

　　D.支付给退休人员的退休金

　　E.支付给车间管理人员的工资

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】支付的在建工程人员工资应计入现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目。支付给退休人员的退休金应计入现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。

　　(6)“支付的各项税费”项目

　　反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外。

　　(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

　　反映企业支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。

　　【补充例题?多选题】

　　下列项目中，应计入现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目的有( )

　　A.收取的增值税销项税额

　　B.支付的短期借款利息

　　C.支付的所得税额

　　D.支付的在建工程人员工资

　　E.为职工支付的保险费

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】支付的短期借款利息应计入现金流量表“筹资活动产生的现金流量”项目;支付的在建工程人员工资应计入现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目。

　　【补充例题?多选题】

　　下列会计科目中，属于填列现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"项目时应予考虑的有( )

　　A.主营业务收入

　　B.应交税费--应交增值税(销项税额)

　　C.应收账款

　　D.应付账款

　　E.预收账款

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目:

　　反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

　　【补充例题?单选题】(2009年)

　　下列经济业务产生的现金流量中，不属于经营活动现金流量的是( )

　　A.销售商品收到的现金

　　B.取得短期借款收到的现金

　　C.采购商品支付的增值税

　　D.收到的税费返还

　　【正确答案】B

　　【答案解析】取得短期借款收到的现金应计入现金流量表“筹资活动产生的现金流量”项目。

销售商品、提供劳务收到的现金	主营业务收入+其他业务收入+本期销项税发生额+ 应收净减少+预收净增加?计提的坏账-票据的贴现息
收到的税费返还	如收到的减免增值税退税、增值税出口退税、减免消费税退税等。
收到的其他与经营活动有关的现金	其他应付款期末-期初（比如押金）	企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、企业收到经营租赁的租金和押金等。
购买商品、接受劳务支付的现金	主营业务成本+其他业务成本+存货净增加+应付净减少+预付净增加－生产成本和制造费用中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如工资费用、职工福利费等）
支付给职工以及为职工支付的现金	计提的职工薪酬+应付职工薪酬的减少	不包括在建工程、无形资产负担的职工薪酬和离退休人员的职工薪酬
支付的各项税费	营业税金及附加＋所得税费用＋其他应交税费的减少＋已交纳的增值税－递延所得税负债（期末余额一期初余额）＋递延所得税资产（期末余额一期初余额）	不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税
支付的其他与经营活动有关的现金	管理费用+销售费用-前两项中的工资性费用、支付的税金和未支付现金的费用＋其他应收款的增加（比如职工预借的差旅费以及企业支付的押金）

　　2.投资活动产生的现金流量

　　(1)“收回投资收到的现金”项目

　　反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回的利息除外。

　　(2)“取得投资收益收到的现金”项目

　　反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。

　　(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

　　反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金(包括因资产毁损而收到的保险赔偿收人)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。

　　(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

　　反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额。

　　(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

　　反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。

　　(6)“投资支付的现金”项目

　　反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。

　　(7)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

　　反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

　　(8)“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目

　　【补充例题?单选题】

　　某企业出售1台不需用设备，收到价款300000元已存入银行，该设备原价400000元，已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加(　)元。

　　A.300000

　　B.297200

　　C.720000

　　D.47200

　　【正确答案】B

　　【答案解析】现金流量净额增加=300000-2000-800=297200元

收回投资收到的现金	出售股票、债券收到的现金（股票包括收回的投资成本和取得的收益；债券只包括收回债券的本金，不包括收回的利息）	不包括收回债务工具实现的投资收益（债券利息）、处置子公司收到的现金净额。
取得投资收益收到的现金	现金股利、利润和现金利息
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额	出售、报废固定资产、无形资产等所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收人），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额（或者成本+收益（-损失））	现金净额为负数的除外。
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额	处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额。
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金	购买、建造固定资产、取得无形资产等所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出	不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费，分期付款购建中除第一期外其他各期支付的款项
投资支付的现金	进行各种投资所支付的现金	不包括已宣告未发放的现金股利和利息
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额	购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的净额。