2012年审计专业相关知识辅导：三部分九章重点(6)

　　3.筹资活动产生的现金流量

　　(1)“吸收投资收到的现金”项目

　　反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

　　(2)“取得借款收到的现金”项目

　　反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

　　(3)“偿还债务支付的现金”项目

　　反映企业以现金偿还债务的本金。

　　(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

　　反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

　　(5)“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

　　反映企业除上述(1)至(4)项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。

　　【补充例题?单选题】

　　下列现金流量表项目中，支付专门借款资本化的利息应列入( )

　　A.经营活动产生的现金流量

　　B.筹资活动产生的现金流量

　　C.投资活动产生的现金流量

　　D.现金及现金等价物净增加额

　　【正确答案】B

　　【补充例题?多选题】

　　甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有( )

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投资者分派现金股利300万元

　　C.收到投资企业分来的现金股利500万元

　　D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用

　　E.购买专利权发生的现金支出

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】支付短期借款利息属于筹资活动，分派现金股利属于筹资活动的现金流出;收到被投资企业分来的现金股利属于投资活动的现金流入;发行股票时由证券商支付的股票印刷费不属于本企业的现金流量。

　　【补充例题?单选题】(2008年)

　　下列经济业务产生的现金流量中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是( )

　　A.变卖固定资产产生的现金流量

　　B.取得债券利息收入产生的现金流量

　　C.支付经营租赁费用产生的现金流量

　　D.支付融资租赁费用产生的现金流量

　　【正确答案】D

　　【补充例题?单选题】(2010年)

　　企业支付融资租入固定资产的租赁费，应计人的现金流量表项目是( )

　　A.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

　　B.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　C.支付其他与投资活动有关的现金

　　D.支付其他与筹资活动有关的现金

　　【正确答案】D

　　【补充例题?多选题】(2010年)

　　下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )

　　A.取得的短期借款

　　B.购入固定资产支付的现金

　　C.增发股票收到的现金

　　D.偿还公司债券支付的现金

　　E.支付的现金股利

　　【正确答案】ACDE