审计师《审计理论与实务》知识点：审计工作底稿

审计师《审计理论与实务》知识点：审计工作底稿

　　第三节 审计工作底稿

　　一.审计工作底稿的含义及作用

　　审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

　　审计工作底稿有以下的作用：

　　①编写审计报告的基础;

　　②协调审计工作的依据;

　　③控制审计工作质量的手段;

　　④考核审计人员的依据;

　　⑤进行复议和诉讼的重要佐证资料;

　　⑥总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　2007年试题

　　10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

　　A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

　　B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

　　C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

　　D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

　　答案：D

　　二.审计工作底稿的分类

　　①按审计工作底稿的内容不同分为管理类工作底稿和业务类工作底稿;

　　管理类审计工作底稿。指与开展项目审计工作有关的计划、组织、协调、控制、监督等方面的工作记录和资料，如审计通知书、审计工作方案、借用资料登记簿、审计人员出勤记录等。

　　业务类审计工作底稿。指对审计事项进行检查、分析、评价等所形成的工作记录和资料。

　　②业务类工作底稿按编制顺序分为分项目工作底稿和汇总工作底稿;

　　③业务类工作底稿按其内容不同分为审计日记、调查类、查账类、盘点类和专项审计工作底稿;

　　④按底稿的格式不同分为通用审计工作底稿和专用审计工作底稿。

　　【2007年试题】

　　下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：

　　A.内部控制调查表 B.审计工作方案

　　C.现金盘点表 D被审计单位基本情况表

　　【答案】B

　　【2006年试题】

　　下列各项中属于业务类审计工作底稿的有：

　　A .应收账款账龄分析表

　　B .审计通知书

　　C .内部控制调查表

　　D .银行存款函证回函

　　E .审计工作方案

　　【答案】ACD

　　【解析】审计通知书和审计工作方案 不属于业务类审计工作底稿。

　　三.审计工作底稿的要素和编制要求

　　1.业务类审计工作底稿基本要素

　　(1)业务类审计工作底稿应具备以下基本要素：①被审计单位的名称;②审计事项;③会计期间或者截止日期;③实施审计过程记录;⑤审计结论或者审计查出问题摘要及其依据;⑥索引号及页次;⑦编制人员的姓名及编制日期;⑧复核人员、复核意见及复核日期;⑨附件。

　　2.编制审计工作底稿基本要求

　　①内容完整、真实.重点突出;②观点明确，条理清楚.用词恰当，字迹清晰，格式规范③相关的审计工作底稿之间勾稽关系清晰;④总工作底稿应在分项目审计工作底稿确定之后编制;⑤底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。

　　3.审计工作底稿的复核

　　应建立严格的复核制度。国家审计准则规定：审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿.确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。

　　【2003年试题】

　　案例分析题

　　案例一

　　(一)资料

　　根据审计项目计划.2003年4月2日.某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组.对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局。熟悉情况。审计局领导决定由A担任该项目主审.由经贸审计处的处长担任审计组组长.实行组长负责制。

　　在审计实施阶段。负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率.让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表.由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元.甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明.乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。

　　进入审计终结阶段后。审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿.由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核。并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　54.你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：

　　A.正确

　　B.错误.应由审计人员C复核，审计人员A签署复核意见

　　C.错误。应由审计人员A复核并签署复核意见

　　D.错误.应由审计组组长复核并签署复核意见

　　【答案】D

　　【解析】审计工作底稿审计组组长复核并签署复核意见。

　　55.对于审计工作底稿的复核。除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外。还应包括：

　　A.所附审计证据是否充分、有效

　　B.是否清楚地载明了审计人员所负的责任

　　C.审计方案是否经过批准

　　D.是否经过甲公司签字盖章

　　【答案】A

　　【解析】复核审计工作底稿包括复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括所附审计证据是否充分、有效。

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