会计证考试《会计基础》精选例题：费用和利润

　　二、多选题

　　1、不能计入“生产成本”账户核算的工资费用是( )

　　A基本生产车间生产工人工资

　　B辅助生产车间人员工资

　　C专设销售机构人员工资

　　D在建工程人员工资

　　答案：CD

　　解析：生产车间生产工人的工资不管是基本生产车间还是辅助生产车间都应计入“生产成本”，C应计入“营业费用”，D应计入“在建工程”

　　2、以下属于管理费用的内容是(　 )

　　A. 房产税

　　B. 技术转让费

　　C. 业务招待费

　　D. 公司经费

　　答案：ABCD

　　解析：管理费用包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企

　　业统一负担的公司经费(包括行政管理部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊

　　销、办公费、差旅费)、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招

　　待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用，

　　排污费。

　　3.能计入产品成本的费用是( )

　　A生产产品发生的原材料费用

　　B行政管理人员的工资费用

　　C车间管理人员的工资费用

　　D机器设备的折旧费

　　答案：ACD

　　解析：B应计入“管理费用”，CD为“制造费用”属于应计入产品成本的费用，A为“生产成本” 属于应计入产品成本的费用。

　　4、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )

　　A广告费 B 业务招待费用 C 技术转让费 D 劳动保护费

　　答案：BC

　　解析：A计入“销售费用”，D计入“制造费用”，注意如果D改为劳动保险费就应计入“管理费用”。

　　5、下列各项中，应计入“财务费用”的包括( )

　　A银行承兑汇票的手续费 B 利息支出 C诉讼费 D 购货单位享受的现金折扣

　　答案：ABD

　　解析：A属于支付给金融机构的手续费应计入财务费用。我国现金折扣在发生时应作为理财费用计入“财务费用”，C应计入“管理费用”

　　6、下列各项属于其他业务成本的是( )

　　A转让无形资产使用权应交的营业税 B捐赠支出

　　C罚款支出 D经营租出固定资产所发生的折旧

　　答案：AD

　　解析：B C应计入“营业外支出”账户

　　7、下列各项影响企业营业利润的有( )

　　A投资收益 B公允价值变动损益 C主营业务成本 D营业外收入

　　答案：ABC

　　解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+投资收益(减损失)+公允价值变动收益(减损失)

　　8、利润分配的程序是(　)

　　A. 提取法定盈余公积

　　B. 提取法定公益金

　　C. 提取任意盈余公积

　　D. 向投资者分配利润

　　答案：ACD

　　解析：企业本年的净利润加上年初未分配利润为可供分配利润。利润分配时企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。企业利润分配的程序如下：

　　(1) 提取法定盈余公积

　　(2) 提取任意盈余公积

　　(3) 向投资者分配利润

　　9.下列项目影响企业的利润总额的有( )

　　A营业利润 B 营业外收入 C 营业外支出 D所得税费用

　　答案：ABC

　　解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　10、下列各项中，需要减少企业纳税所得的项目有( )

　　A已计入投资收益的国库券利息收入

　　B未超过5年的未弥补亏损

　　C已经超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费

　　D支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金

　　答案：AB

　　解析：纳税调整增加额有税法规定允许扣除项目中企业已经计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额以及税法规定不允许扣除的项目。如(超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金等)

　　纳税调整减少额包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。(前五年内未弥补的亏损和国债利息收入)

　　【免费试听】【在线测试】【复习方案】【报名注册】

　　三、判断题

　　1. 销售成本的确认是费用确认方法中的按一定的分配方式确认费用的方法(　)

　　答案错

　　解析：销售成本的确认是费用确认方法中的按按与营业收入的直接联系确认费用的方法

　　2.企业购买固定资产的支出属于收益性支出，应计入费用。( )

　　答案：错

　　解析：应属于资本性支出，计入固定资产的成本

　　3、制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益( )

　　答案：错

　　解析：制造费用可能含在存货中，如果存货当期没有销售，就不计入当期损益.

　　4、企业专设销售机构销售人员的工资应计入“管理费用”( )

　　答案：错

　　解析：企业专设销售机构销售人员的工资应计入“销售费用”

　　5、车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不能计入产品成本，应计入期间费用( )

　　答案：错

　　解析：车间管理人员的工资应计入制造费用，最终分配计入生产成本，因而能计入产品成本

　　6.“应交税费-应交所得税”科目本期发生额反映本期按会计利润计算的应纳所得税( )

　　答案：错

　　解析：反映的是按应纳税所得额(会计利润加减各调整项目)计算的应纳所得税.

　　7、企业年末计提坏账准备时，应借记管理费用( )

　　答案：错

　　解析：年末计提坏账准备时应借记“资产减值损失”。

　　8、某企业2006年发生亏损100万元，2007年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元;所得税税率33%。则企业2007年的所得税费用为171.6万元( )

　　答案：对

　　解析：纳税调减额=100+50=150万元

　　纳税调增额=70万元

　　应纳税所得额=600-150+70=520万元

　　所得税费用=520×33%=171.6万元

　　9.企业出租包装物收取的租金应当计入营业外收入( )

　　答案：错

　　解析：企业出租包装物收取的租金应当计入其他业务收入

　　10.营业利润的计算方法是：主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用。( )

　　答案：错

　　解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减损失)+投资收益(减损失)

　　11.企业的所得税费用应采用应付税款法进行核算( )

　　答案：错

　　解析：企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算

　　12.企业应交纳的所得税是根据企业会计利润的一定比例计算的( )

　　答案：错

　　解析：企业应交纳的所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例计算的

　　【免费试听】【在线测试】【复习方案】【报名注册】

　　四、会计分录题

　　1、提取本月应负担的短期银行借款利息1000元。

　　答案：

　　借：财务费用 1000

　　贷：应付利息 1000

　　2、为行政管理部门购入办公用品1200元，以银行存款支付

　　答案：

　　借：管理费用 1200

　　贷：银行存款 1200

　　3、本月提取固定资产折旧：其中生产车间5600元，行政管理部门8000元。

　　答案：

　　借：生产成本 5600

　　管理费用 8000

　　贷：累计折旧 13600

　　4、某企业2007年按税法规定可开支业务招待费200000元，全年实际发生的业务招待费为220000元，当年该企业计算的税前会计利润为1980000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整因素。不存在暂时性差异，编制计算所得税、实际上交所得税以及年末结转所得税费用的有关会计分录。

　　答案：

　　(1)计算应交所得税

　　纳税调整增加额=220000-200000=20000元

　　应纳税所得额=1980000+20000=2000000元

　　应交所得税=2000000×33%=660000元

　　借：所得税费用 660000

　　贷：应交税费――应交所得税660000

　　(2)实际上交所得税

　　借：应交税费――应交所得税 660000

　　贷：银行存款 660000

　　( 3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目

　　借：本年利润 660000

　　贷：所得税费用 660000

　　5、某企业取得罚款收入5000元，并已经存入银行。编制会计分录。

　　答案：

　　借：银行存款 5000

　　贷：营业外收入 5000

　　6、本月共发生制造费用500000元，按照A、B两种产品的耗用的机器工时数进行分配，A产品应负担300000元，B产品应负担200000元，编制月末结转制造费用的会计分录。

　　答案：

　　借：生产成本---A产品 300000

　　---B产品 200000

　　贷：制造费用 500000

　　7.月末，结转已经全部制造完工入库A产品的生产成本1000000元，编制结转完工产品成本的会计分录。

　　答案：

　　借：库存商品 1000000

　　贷：生产成本---A产品 1000000

　　【免费试听】【在线测试】【复习方案】【报名注册】