审计师《审计理论与实务》考点：审计取证模式

　　考点 审计取证模式(关注审计目标、方法、优缺点)

　　1.账目基础审计――查错防弊、详细审计

　　优点：直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。

　　2.制度基础审计――内控为着眼点

　　(1)审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性

　　(2)审计方法：大量采用抽查方法。

　　(3)优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。

　　(4)缺点：工作效率的改进不明显;内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准;内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系;被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障;不能直接解决全部审计风险问题。

　　3.风险基础审计――各种风险因素

　　(1)审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性

　　(2)审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险

　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。――财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次(固有风险和控制风险)

　　固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

　　控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。

　　检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

　　在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

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