审计师《审计理论与实务》考点：审计取证的具体方法

更新时间：2012-09-20 10:52:57 来源：|0

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　　考点审计取证的具体方法――检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析

　　1.检查：包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。

　　作用：证明存在性，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

　　2.观察：查看相关人员正在从事的活动或者执行的程序。

　　缺点：提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

　　3.询问

　　缺点：询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。

　　4.外部调查――现场调查和函证――较高的可靠性

方式	含义	优缺点	无回函处理
积极式	要求被询证者在所有情况下必须回函（数额较大、有疑点的往来款项宜采取）	优点：准确性高缺点：麻烦，回函率低	再次发函，仍无回复，采用替代程序
消极式	要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函	优点：简易缺点：可靠性差些	表示正确