2013年审计师考试答疑：业务循环中的内部控制
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一、职责分工
1.提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制;
2.批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;
3.采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;
4.验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账;
5.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性;
6.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。
二、信息传递程序控制
(一)授权程序
1.企业内部建立分级采购批准制度;
2.只有经过授权的人员才能提出采购申请;
3.采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益;
4.签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。
(二)文件和记录的使用
1.收到购货发票时，财会部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账;
2.对关键性凭证要预先编号;――订购单、验收单、付款凭单、支票
3.由经手人按编号归档保存，并由独立人员定期检查存档文件的连续性;
4.建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据;
5.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务;
6.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。
(三)独立检查：由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查。
三、实物控制
1.加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员，货物的退回要有经审批的合法凭证。
2.限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。特别应注意对支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具发票。
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