安徽2013年会计证考试《财经法规》第三章：个人所得税应纳税所得额

更新时间：2013-01-18 16:01:20 来源：|0

浏览

摘要工资、薪金所得，以每月收入减除费用3500元或4800元后的余额，为应纳税所得额。

　　各位同学2013年安徽会计从业资格考试备考阶段已经开始，小编特此整理搜集了关于财经法规章节知识点，希望广大考生通过考前的日积月累，以此来帮助大家巩固知识点，成功获得会计证。

　　第三章税收法律制度

　　第二节我国现行主要税种概述

　　五、个人所得税

　　(四)个人所得税应纳税所得额

　　1.工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，以每月收入减除费用3500元或4800元后的余额，为应纳税所得额。

　　应纳税所得额=每月收入额-3500或4800(外籍人员)

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

　　=(每月收入额-费用)×适用税率-速算扣除数

　　2.个体工商户的生产经营所得

　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失

　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解)

　　4.劳务报酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800;

　　(2)每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)。

　　劳务报酬所得的实际执行情况，相当于三级超额累进税率。

　　【补充】对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。

　　5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

　　(1)每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800;

　　(2)每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)。

　　【注意】稿酬所得减征30%。

　　6.财产转让所得

　　应纳税所得额=每次转让收入-财产原值-合理税费

　　7.利息、股息、红利所得(无扣减项)--以每次收入额为应纳税所得额

　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

　　个税总结：

征税项目	计税依据和费用扣除	税率	计税方法	计税公式
工资薪金所得	应纳税所得额=月工薪收入-3500元	七级超额累进税率	按月计税	应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
	外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员减除费用4800元
个体工商户生产经营所得	应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-成本、费用以及损失	五级超额累进税率	按年计算
对企事业单位承包承租经营所得	应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-必要费用
劳务报酬所得	每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）	20%比例税率	按次纳税特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%	应纳税额=应纳税所得额×20% 劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）
稿酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
财产转让所得	应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用
利息、股息、红利所得	按收入总额计税，不扣费用
偶然所得
其他所得