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2014年经济师考试《中级财政税收》辅导:税法与税制(2)

更新时间:2013-11-15 09:34:40 来源:|0 浏览0收藏0
摘要 2014年经济师考试《中级财政税收》辅导:税法与税制(2)

  2013年经济师考试真题答案及权威解析

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  某甲月应税所得额为490元,则应纳税额=490×5%=24.5元

  某乙月应税所得额为510元,则应纳税额=510×10%=51元

  应税所得额增加了20元

  应纳税额增加了26.5元,税后收益甲>乙

  在临界点附近容易出现税负增长超过所得增长的不公平现象。为此我国没有采用全额累进税率,而是采用了超额累进税率。

  第二,超额累进税率

级数  全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)
不超过500元的 0
超过500元至2000元的部分 10 25
超过2000元至5000元的部分 15 125
超过5000元至20000元的部分 20 375
超过20000元至40000元的部分 25 1375
超过40000元至60000元的部分 30 3375
超过60000元至80000元的部分 35 6375
超过80000元至100000元的部分 40 10375
超过100000元的部分 45 15375

  某甲月应税所得额为490元,则应纳税额=490×5%=24.5元

  某乙月应税所得额为510元,则应纳税额=500×5%+(510-500)×10%=26元

  应税所得额增加了20元

  应纳税额增加了1.5元,税后收益甲<乙

  避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象。

  超额累进税率的特点:计算方法比较复杂;累进幅度比较缓和。

  速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额

  超额累进税率计算的税额=全额累进税率计算的税额-速算扣除数

  即:应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

  速算扣除数的计算:

  本级速算扣除数=(本级税率-上一级税率)×上一级征税对象的最高数额+上一级速算扣除数

  某乙月应税所得额为510元,则应纳税额=510×10%-25=26元

  【例题1?多选题】税收制度的基本要素包括( )。

  A.纳税人

  B.税率

  C.征税对象

  D.纳税期限

  E.纳税环节

  [正确答案]ABC

  [答案解析]税收制度的基本要素包括纳税人、税率和征税对象。

  【例题2?多选题】税率的基本形式有( )。

  A.比例税率

  B.累进税率

  C.定额税率

  D.名义税率

  E.实际税率

  [正确答案]ABC

  [答案解析]税率的基本形式包括比例税率、累进税率和定额税率。

  2.税收制度的其他要素

  (1)纳税环节:税法规定的商品在整个流转过程中应当缴纳税款的环节。

  (2)纳税期限:一般是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。从我国现行各税来看,纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

  (3)减税免税

  减税免税分为税基式减免和税额式减免。

  ①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

  注意免征额与起征点的异同。

  ②税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。

  注意税收支出(税式支出)的概念:由于税收优惠而造成的政府税收损失。

  (4)违章处理

  对于维护国家税法的强制性和严肃性具有重要意义。

  三、我国现行税收法律制度(熟悉)

  法律级次分类

类型制定机关具体内容
(1)税收法律全国人大及其常委会企业所得税法、个人所得税法、税收征管法
全国人大或其常委会授权国务院立法增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例
(2)税收行政法规国务院实施细则
(3)税收地方性法规地方人大及其常委会 
(4)税收部门规章国务院税务主管部门 
(5)税收地方规章地方政府 

  税种分类

类别具体税种
(1)货物和劳务税类增值税、消费税、营业税
(2)所得税类企业所得税、个人所得税
(3)资源税类资源税、城镇土地使用税
(4)特定目的税类城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税
(5)财产和行为税类房产税、车船税、印花税、契税
(6)关税类关税

  【例题?单选题】《中华人民共和国税收征收管理法》属于( )。

  A.税收法律

  B.税收法规

  C.税收规章

  D.行政文件

  [正确答案]A

  [答案解析]《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律。

 

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