2014年经济师考试《中级财政》讲义：税收征收管理3

 2013年经济师考试真题答案及权威解析

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　　三、减免税管理(熟悉)

　　(一)减免税种类的一般划分

　　1.法定减免

　　起征点、免征额属于法定减免的范围

　　2.特案减免

　　3.临时减免

　　(二)减免税管理规程(熟悉)

　　1.减免税分为报批类减免税和备案类减免税

　　注意：168页

　　(3)纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息

　　(4)减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定

　　2.减免税的申请、申报和审批实施

　　3.减免税的监督管理

　　(1)纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报

　　(3)减免税的审批采取谁审批谁负责制度

　　4.减免税的备案

　　属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。

　　四、出口退税管理(了解)

　　(一)出口退税的范围

　　1.出口退税的货物范围

　　(1)具备货物出口条件，给予退税的货物(熟悉)

　　①必须属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票(抵扣联)，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行(国库)签章的《出口货物消费税专用缴款书》;②必须报关离境;③在财务上做出口销售。

　　(2)不具备货物出口条件，特准退税的货物，了解

　　(3)具备货物出口条件，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退税的货物：原油;援外出口货物;国家禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等;糖。

　　2.出口退税的企业范围

　　(1)具有外贸出口经营权的企业

　　(2)委托出口的企业

　　(3)特定出口退税企业：外轮供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司

　　(二)出口退税的形式

　　1.不征不退的形式

　　①来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的作法

　　②保税区内加工企业出口货物

　　2.免、抵、退形式(熟悉)

　　适用于具有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物

　　3.先征后退的形式(熟悉)：适用于收购货物出口的外(工)贸企业

　　4.实行出口退税电子化管理

　　【例题1?单选题】下列条件不属于出口货物退税必要条件的是(　)。

　　A.报关离境

　　B.属于增值税，消费税征税范围的货物

　　C.采用来料加工形式

　　D.在财务上做出口销售

　　【答案】C

　　【解析】本题考查货物出口退税的三个条件。

　　【例题2?多选题】(　)采用不征不退的形式进行出口退税。

　　A.保税区内加工企业出口货物

　　B.来料加工

　　C.进料加工

　　D.生产企业自营出口货物

　　E.外贸企业收购货物出口

　　【答案】ABC

　　【解析】来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的做法，保税区内加工企业出口货物也采取不征不退的形式。

　　【例题3?多选题】出口退税的形式主要包括(　)。

　　A.征税不退税

　　B.不征不退

　　C.免、抵、退

　　D.先征后退

　　E.超税负返还

　　【答案】BCD

　　【解析】出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。