会计证《会计基础》第八章知识点：资产负债表

更新时间：2013-02-04 09:40:49 来源：|0

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摘要资产负债表是反映企业某一特定日期(月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为理论根据。

　　第二节　资产负债表

　　一、资产负债表的概念和意义

　　1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期(月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为理论根据。

　　2、意义(作用)：

　　通过编制资产负债表，

　　①、可以反映企业资产的构成及其状况;

　　②、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构;

　　③、可以反映企业所有者权益的情况。

　　④、通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。

　　二、资产负债表的格式

　　包括表头、表身、和表尾三部分。其中：表身部分是报表的核心

　　资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。

　　表8-1　　　　　　　　　　资产负债表(报告式)

　　编制单位：　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　　　单位：元

项　目	期末余额	年初余额
资产
流动资产
非流动资产
资产合计
负债
流动负债
非流动负债
负债合计
所有者权益
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计

　　账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，按照资产流动性大小排列;右方为负债和所有者权益项目，一般按照求偿权顺序排列。

　　我国企业的资产负债表采用账户式结构，具体格式如表8-2。

　　表8-2　　　　　　　　　　　　资产负债表

　　编制单位：_____　　　　　　___年___月___日　　　　　　　单位：元

资产	期末余额	年初余额	负债和所有者权益（或股东权益）	期末余额	年初余额
流动资产：			流动负债：
货币资金			短期借款
交易性金融资产			交易性金融负债
应收票据			应付票据
应收账款			应付账款
预付账款			预收账款
应收利息			应付职工薪酬
应收股利			应交税费
其它应收款			应付利息
存货			应付股利
一年内到期的非流动资产			其他应付款
其他流动资产			一年内到期的非流动负债
流动资产合计			其他流动负债
非流动资产			流动负债合计
可供出售金融资产			非流动负债：
持有至到期投资			长期借款
长期应收款			应付债券
长期股权投资			长期应付款
投资性房地产			专项应付款
固定资产			预计负债
在建工程			递延所得税负债
工程物资			其他非流动负债
固定资产清理			非流动负债合计
生产性生物资产			负债合计
油气资产			所有者权益（或股东权益）
无形资产			实收资本（或股本）
开发支出			资本公积
商誉			减：库存股
长期待摊费用			盈余公积
递延所得税资产			未分配利润
其他非流动资产			所有者权益（股东权益）合计
非流动资产合计
资产总计			负债和所有者权益总计

　　三、资产负债表的编制

　　资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏各项目的数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列示的数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：

　　1.根据总账科目余额直接填列。资产负债表中的部分项目，可根据总账科目的期末余额直接填列。如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应收股利”等项目。

　　2.根据总账科目余额计算填列。有些项目需要根据几个总账科目的期末余额计算填列，如：“货币资金”项目，就是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个科目期末余额的合计数填列的。

　　3.根据明细科目余额分析填列。如“应付账款、预付账款”和“应收账款、预收账款”四个项目。因为在企业实际的核算中，当预付与预收业务不多时，可以不设“预付账款”和“预收账款”科目，而将预付和预收的款项分别记入“应付账款”科目的借方和“应收账款”科目的贷方。这时就不能单纯地以“应付账款”和“应收账款”的期末余额直接填列，而应分各个明细科目具体分析填列。

　　4.根据总账科目和明细科目余额分析填列。如：“长期借款”项目，就是根据“长期借款”的期末余额减去即将在一年内到期的长期借款金额后填列，而一年内到期的长期借款，填列到“一年内到期的非流动负债”项目(流动负债)。

　　5. 根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列。

　　如资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”、“长期股权投资”、“在建工程”，等项目，应当根据“应收账款”、“应收票据”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目的余额后的净额填列。

　　“固定资产”项目，则要根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的余额后的净额填列;

　　还有“无形资产”项目，就是根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的净额填列。

　　6.综合运用以上方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，就是根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工材料”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”和“材料成本差异”(若“材料成本差异”科目为贷方余额则减去)等科目相加后减去“存货跌价准备”科目贷方余额。

　　7、资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查簿等记录分析填列

　　结论：(1)可以计提坏账准备有：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利和其他应收款

　　(2)资产负债表中可以以负号填列的项目有固定资产清理、应交税费、未分配利润等

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