安徽2013年会计证考试《会计基础》第十章：所得税
更新时间：2013-02-05 09:54:41
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摘要 安徽2013年会计证考试《会计基础》第十章第六节知识点：所得税
第六节 财务成果
二、所得税
(一)应交纳所得税的计算
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
应交所得税=利润总额*25%
(二)所得税的账务处理
【例10-65】2009年12月31日，根据前例的资料，计算长江公司12月份的营业利润和利润总额;假定利润总额与应纳税所得额一致，请计算和结转本月的所得税费用，并求出净利润。长江公司适用的企业所得税税率为25%.
『正确答案」[计算分析]
12月份的营业利润=850 000(元)
12月份的利润总额=1 200 000(元)
12月份应交的企业所得税税额=1 200 000×25%=300 000(元)
12月份的企业净利润=1 200 000-300 000=900 000(元)
根据以上计算结果，编制如下会计分录：
借：所得税费用 300 000
贷：应交税费――应交所得税 300 000
同时将所得税费用结转到“本年利润”账户：
借：本年利润 300 000
贷：所得税费用 300 000
【例10-66】 2010年1月10日，长江公司开出工行的转账支票支付上月份的所得税300 000元。根据上述资料，编制会计分录如下：
『正确答案」借：应交税费――应交所得税 300 000
贷：银行存款――工行 300 000
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