2013年会计证考试《财经法规》考点总结：税务登记
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第三节 税收征管
税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理、税款征收、法律责任等几个部分的内容(2006年考题)
一、税务登记
(一)税务登记
税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节
(二)税务登记的范围
1、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
2、国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村商贩不用办理税务登记
(三)税务登记种类
开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出 经营报验登记。
(2)法定的时间和地点办理税务登记
A、领取营业执照从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起30日内;其他除国家机关和个人，自纳税义务之日起30日内(2007年考题)
B、比照开业登记的几种情况
纳税人外出经营、在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续
(3)开业税务登记的内容
(4)开业税务登记的程序
1、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。税务机关审核无误的，应在30日内予以登记，核发税务登记证或者注册税务登记证。
(5)税务登记机关和主管机关
1、税务机关对合法的税务登记证件，实行定期验证和换证。税务登记证每年年审一次，每3年换证一次。
2、遗失税务登记证，应在15日内书面报告主管税务登记机关，并且登报说明。
3、纳税人自开立基本存款账户换证其他存款账户之日起15日内，向税务机关报告
2、变更登记
A、 变更登记的范围(选择题)
(1)改变名称;
(2)改变法定代表人;
(3)改变经济性质或经济类型;
(4)改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的，涉及主管税务机关变动的，要办理注销登记);
(5)改变生产经营或经营方式;
(6)增减注册资金(资本);
(7)改变隶属关系;
(8)改变生产经营期限;
(9)改变或增减银行账号;
B、变更登记的时间要求
(1)应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(2007年案例分析)
(2)不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，办理变更税务登记。
(3)基本存款账户发生变化的，应当自变化之日起15日内，向税务机关报告
(4)税务机关应当自受理税务变更登记之日起30日内办理税务登记
C、变更税务登记的程序、方法
3、停业、复业登记
①、停业的期限最长不超过1年
②、纳税人停业期满不申请延长停业的视同恢复营业
③、在停业期间发生纳税义务的，也要申报纳税
4、注销登记
(1)、注销登记的适用范围(选择题)
纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分级、合并等原因而被撤 销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
(2)、注销登记的时间要求
A.按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当批准或者宣告终止之日起1 5日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
B.纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起1 5日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
5、外出经营报验登记
1、外管证的有效期限为30日，最长不超过180日(2005年单选题)
2、纳税人应当在外管证期满10日内，向原税务机关办理缴销手续
(三)扣缴义务人扣缴税款登记
应当在30日内向主管税务机关申报扣缴税款
(四)法律责任
1、纳税人未按照规定申报税务登记等，有税务机关责令改正，处2000元以下的罚款
2、情节严重的处2000到1万元的罚款
3、未按规定使用税务登记证的处2000到1万元的罚款，情节严重的处1万到5万德罚款
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