2013年会计从业资格考试辅导：会计账簿的格式和记账方法
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本文是介绍会计从业资格考试《会计电算化》的重点讲义。希望通过本文能对您复习2013年会计从业考试课程有所帮助，全面的了解会计从业考试的重点!
第三节 会计账簿的格式和记账方法
【思考题】
1.现金日记账的格式是什么样的?其登记依据是什么?应如何进行登记?
2.银行存款日记账的格式是什么样的?其登记依据是什么?应如何进行登记?
3.总分类账的格式是什么样的?其登记依据是什么?
4.明细分类账分别有哪些格式?其登记依据是什么?应该如何登记?
一、日记账的格式和登记方法
日记账(序时账簿)是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐笔进行登记的账簿。按其核算和监督的经济业务的内容不同，可分为普通日记账和特种日记账。
各单位均应当设置现金日记账与银行存款日记账。
(一)现金日记账的格式登记方法
1.现金日记账的格式
现金日记账格式有三栏式和多栏式两种，均应采用订本账。
2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。
三栏式现金日记账格式如教材表5-5所示：
现金日记账登记方法如下：
(1)日期栏：登记记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。
(2)凭证栏：即据以记账的收付款凭证的种类和编号。
【举例5-10】据以登记现金日记账的凭证可能有( )。
A.现金收款凭证
B.现金付款凭证
C.银行存款收款凭证
D.银行存款付款凭证
【答案】ABD
(3)摘要栏：说明登记入账的经济业务内容。
(4)对方科目栏：即现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。
(5)“收入”或“支出”栏：即现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算当日现金收入和现金支出的合计数，并结出余额。每日账面余额应与库存现金实存数核对，以检查现金收付是否有误。每月终了，应根据每日合计分别计算当月现金收入和现金支出的合计数，并结出余额。
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账应按照单位在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
1.银行存款日记账的格式
与现金日记账一样，银行存款日记账也应采用订本式，账页格式与现金日记账相似，不过在“对方科目”栏和“摘要”栏之间，增设“支票号”一栏。
2.银行存款日记账的登记
单位进行银行存款业务收付时，经常需向银行填制相应的票据(如支票等)，为方便日后核查款项收付数额是否正确，在银行存款日记账的“支票号”栏内，应填入相应的票据号码。其余栏次的填写，与现金日记账各栏次的填写类同。
【举例5-11】据以登记银行存款日记账的凭证可能有( )。
A.现金收款凭证
B.现金付款凭证
C.银行存款收款凭证
D.银行存款付款凭证
【答案】BCD
二、总分类账的格式和登记方法
(一)总分类账的格式
所有单位均应设置总账。总账采用订本式，其账页格式一般为三栏式。
(二)总分类账的登记方法
总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证登记，也可以通过一定汇总方式，先把各种记账凭证汇总成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。
三、明细分类账的格式和登记方法
(一)明细分类账的格式
明细分类账一般用活页式，也可能采用卡片式。其账页格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。
1.三栏式明细分类账
三栏式明细分类账适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的各类账户，如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、实收资本等账户。其格式如教材表5-11所示。
2.多栏式明细分类账
多栏式明细分类账适用于成本费用类、收入类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“主营业务收入”等账户。根据需要，可以在借方分设多栏，也可以在贷方分设多栏，其格式如教材表5-12、表5-13所示。
3.数量金额式明细分类账
适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等明细账。数量金额式明细分类账的格式如教材表5-14所示。
4.横线登记式明细分类账
横线登记式明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金等业务。
(二)明细分类账的登记方法
可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用等明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
【举例5-12】登记各种明细账的依据，可能是( )。
A.原始凭证
B.记账凭证
C.原始凭证汇总表
D.记账凭证汇总表
【答案】ABC
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