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2013年会计从业资格考试辅导:会计账簿的格式和记账方法

更新时间:2013-04-23 10:08:04 来源:|0 浏览0收藏0
摘要 会计账簿的格式和记账方法

    本文是介绍会计从业资格考试《会计电算化》的重点讲义。希望通过本文能对您复习2013年会计从业考试课程有所帮助,全面的了解会计从业考试的重点! 

  第三节 会计账簿的格式和记账方法

  【思考题】

  1.现金日记账的格式是什么样的?其登记依据是什么?应如何进行登记?

  2.银行存款日记账的格式是什么样的?其登记依据是什么?应如何进行登记?

  3.总分类账的格式是什么样的?其登记依据是什么?

  4.明细分类账分别有哪些格式?其登记依据是什么?应该如何登记?

  一、日记账的格式和登记方法

  日记账(序时账簿)是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐笔进行登记的账簿。按其核算和监督的经济业务的内容不同,可分为普通日记账和特种日记账。

  各单位均应当设置现金日记账与银行存款日记账。

  (一)现金日记账的格式登记方法

  1.现金日记账的格式

  现金日记账格式有三栏式和多栏式两种,均应采用订本账。

  2.现金日记账的登记方法

  现金日记账由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记。

  三栏式现金日记账格式如教材表5-5所示:

  现金日记账登记方法如下:

  (1)日期栏:登记记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致。

  (2)凭证栏:即据以记账的收付款凭证的种类和编号。

  【举例5-10】据以登记现金日记账的凭证可能有( )。

  A.现金收款凭证

  B.现金付款凭证

  C.银行存款收款凭证

  D.银行存款付款凭证

  【答案】ABD

  (3)摘要栏:说明登记入账的经济业务内容。

  (4)对方科目栏:即现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。

  (5)“收入”或“支出”栏:即现金实际收付的金额。每日终了,应分别计算当日现金收入和现金支出的合计数,并结出余额。每日账面余额应与库存现金实存数核对,以检查现金收付是否有误。每月终了,应根据每日合计分别计算当月现金收入和现金支出的合计数,并结出余额。

  (二)银行存款日记账的格式和登记方法

  银行存款日记账应按照单位在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。

  1.银行存款日记账的格式

  与现金日记账一样,银行存款日记账也应采用订本式,账页格式与现金日记账相似,不过在“对方科目”栏和“摘要”栏之间,增设“支票号”一栏。

  2.银行存款日记账的登记

  单位进行银行存款业务收付时,经常需向银行填制相应的票据(如支票等),为方便日后核查款项收付数额是否正确,在银行存款日记账的“支票号”栏内,应填入相应的票据号码。其余栏次的填写,与现金日记账各栏次的填写类同。

  【举例5-11】据以登记银行存款日记账的凭证可能有( )。

  A.现金收款凭证

  B.现金付款凭证

  C.银行存款收款凭证

  D.银行存款付款凭证

  【答案】BCD

  二、总分类账的格式和登记方法

  (一)总分类账的格式

  所有单位均应设置总账。总账采用订本式,其账页格式一般为三栏式。

  (二)总分类账的登记方法

  总分类账登记的依据和方法,主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证登记,也可以通过一定汇总方式,先把各种记账凭证汇总成科目汇总表或汇总记账凭证,再据以登记。

  三、明细分类账的格式和登记方法

  (一)明细分类账的格式

  明细分类账一般用活页式,也可能采用卡片式。其账页格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。

  1.三栏式明细分类账

  三栏式明细分类账适用于只需要进行金额核算,不需要进行数量核算的各类账户,如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、实收资本等账户。其格式如教材表5-11所示。

  2.多栏式明细分类账

  多栏式明细分类账适用于成本费用类、收入类科目的明细核算,如“生产成本”、“管理费用”、“主营业务收入”等账户。根据需要,可以在借方分设多栏,也可以在贷方分设多栏,其格式如教材表5-12、表5-13所示。

  3.数量金额式明细分类账

  适用于既要进行金额核算,又要进行数量核算的账户,如“原材料”、“库存商品”等明细账。数量金额式明细分类账的格式如教材表5-14所示。

  4.横线登记式明细分类账

  横线登记式明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金等业务。

  (二)明细分类账的登记方法

  可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用等明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。

  【举例5-12】登记各种明细账的依据,可能是( )。

  A.原始凭证

  B.记账凭证

  C.原始凭证汇总表

  D.记账凭证汇总表

  【答案】ABC

 

 

 

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