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审计师考试《审计相关知识》辅导:样本选取方法(1)

更新时间:2013-07-04 13:08:35 来源:|0 浏览0收藏0
摘要 审计师考试《审计相关知识》辅导样本选取方法讲义。

  一.审计抽样的基本程序

  I_确定审计对象总体

  在确定总体时。审计人员应注意如下几个方面:

  (1)总体的相关性和完整性。

  (2)总体中项目的同质性。

  对于所含项目存在一定差异的总体,应考虑是否需要进行分层,即将该总体划分若干子层次,使每一层内的数据具有类似的特征。分层时,总体的每一项目只能属于一个层次。通过分层,可以减少每一层次内各项目的差异,使各层次内的项目具有更相似的性质。

  (3)总体中项目的可辨性。

  (4)总体中项目的充分性。

  被审计总体中必须达到一定的数量,当总体中的项目很少时,不能采用统计抽样方法。

  2.确定样本量

  统计抽样样本量的确定受四个因素影响:总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

  (1)一般来说,总体容量越大,抽样所需的样本量越大,总体容量越小,抽样所需的样本量越小。

  (2)总体项目差异与抽样的样本量成正向关系.

  总体项目差异越大,抽取的样本量越大;反之,总体项目差异越小,抽取的样本量也越小。

  (3)审计结论的精确限度与样本量成反向关系。

  精确限度越低,所需的样本量越大,反之则越小。

  (4)审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。

  要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;反之则越小。在统计抽样样本量的计算中,需要将上述因素量化为具体的数值,并称为抽样参数。在非统计抽样中,确定样本量所需考虑的因素与统计抽样是相同的,但并不将之量化。

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