2013年广东会计从业考试《会计基础》第4章第2节:借贷记账法
第二节 借贷记账法
一、概念
借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。
二、记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”两个字为记账符号,分别代表账户的左方和右方。
至于“借”表示增加还是“贷”,取决于账户的性质及结构。
三、账户结构
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式左边的两个要素,表示资金的占用,其增加记在借方;等式右边的三个要素,表示资金的来源,其增加记在贷方;减少则在另一方。余额一般与增加方一致。
三、账户结构
所以,你记住了这个等式,也就记住了借贷记账法下的账户结构。至于余额,跟着增加方,借方记增加的账户,余额一般在借方;贷方记增加的账户,余额一般在贷方。
我们通常犯的错误是收入与费用类账户的记账方向。记住,收入的增加记在贷方,平时,收入类账户有贷方余额,表示本月收入的累计额,月末从反方向即借方转出,转账后就没有余额了;费用类账户与其相反,费用的增加记在贷方,平时,费用类账户有借方余额,表示本月费用的累计额,月末从反方向即贷方转出,转账后就没有余额了。
四、记账规则
1、规则“有借必有贷,借贷必相等”,这两句话相信大家已经熟悉了,不做解释。
因此,借贷记账法登记经济业务时,在有关账户之间会形成的应借、应贷的相互对应关系,我们称为账户的对应关系。同一分录中,形成对应关系的账户称对应账户。
但是注意,并非在一个分录中的两个账户就是对应账户,它们之间必须有因果关系,最起码,必须是在不同的方向。也就是说,同在借方的两个账户或同在贷方的两个账户不是对应账户。
2、如果不考虑收入、费用的影响,我们发现,经济业务不外乎以下四种类型:
①资产和权益同时增加,总额增加;
②资产和权益同时减少,总额减少;
③资产内部有增有减,总额不变;
④权益内部有增有减,总额不变;
这里也考点之一,有时候直接考这几种类型,有时候出一项业务,让你判断其属于那一种类型。
五、借贷记账法的试算平衡
试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。
(一)发生额试算平衡法
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
依据:记账规则
(二)余额试算平衡法
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
依据:资产=负债+所有者权益
这两个依据是经常考试的地方,注意别混了。
(三)试算平衡表
考点有两个:
1、试算平衡表的勾稽关系试算平衡表
年 月 单位:元
以这张试算平衡表为例,我们看的出来:
(1)某一个特定的账户,在某一时点的余额,或者在借方,或者在贷方,不可能同时出现借方余额和贷方余额;而本期发生额,一个账户却是有可能又有借方发生额,又有贷方发生额。
(2)期初余额栏,借方总计等于贷方总计;本期发生额栏,借方总计等于贷方总计;期末余额栏,借方总计等于贷方总计。
即纵向数字关系。
(3)期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额―本期贷方发生额
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额―本期借方发生额
增加方与余额方向一般一致。
即横向数字关系。
考试方式:空出几个数字,要求填上正确的数字。解题的时候,利用上述的纵向关系与横向关系即可。
2、一般而言,如果所有账户在一定期间内借贷方发生额合计不平衡,借贷方余额合计不平衡,则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡,说明记账和结账可能正确(也可能不正确)。
要求能够鉴别,哪些错误试算平衡也发现不了。
如果有些错误,不影响到借贷方的平衡关系,则试算平衡不能发现该错误,具体表现为以下几种:漏记某笔经济业务;重记某笔经济业务;借贷方向记反;同方向串户;借贷方账户都错记同样金额;其他不影响试算平衡的错误。 出题时,可能它的表达是:发生…..业务,……..记的账,这个错误试算平衡能查出来么?
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