2013年广东会计从业考试《会计基础》第5章第2节：供应过程的核算
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二、供应过程的核算
(一)材料采购成本的确定
工业企业材料采购成本包括：
1、买价
2、运杂费
3、运输途中的合理损耗
4、入库前的挑选整理费用
5、购入材料负担的税金(如关税)和其他费用。
这里要注意：首先，材料的采购成本不限于买价;其次，企业购买材料而支付的增值税进项税，如果按照税法规定可以抵扣，那这部分款项不应计入材料的采购成本，而应该算作应交税费这项负债的减少。
(二)会计分录
1、采购材料，取得材料的所有权
借：材料采购
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：银行存款、应付账款、预付账款、应付票据等
我们采购原材料，取得了这项资产的所有权，因此借记“材料采购”;我们并且还应支付进项税，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”，表示纳税义务的减少;
如果我们支付了货款，贷记“银行存款”;
没有支付，则一项负债增加，贷记“应付账款”;
如果开出商业汇票，则贷记“应付票据”;
如果以前有预付的账款，则贷记“预付账款”，表示这项债权的减少。
有时候考试会有一句，不考虑增值税，则分录变成：
借：材料采购
贷：银行存款/应付账款/预付账款/应付票据等
2、材料验收入库
借：原材料
贷：材料采购
我们理解材料采购，可以理解为未入库的材料，入库后，则库存材料增加，借记“原材料”;在途材料减少，贷记“材料采购”。
3、支付前欠货款
实务中，比较多的是赊购，即买了材料没有支付货款。到了时间要支付的时候，是一项偿债业务，一项资产减少，贷记“银行存款”;一项负债减少，借记“应付账款”。会计分录如下：
借：应付账款
贷：银行存款
4、支付到期商业汇票
理解上，与上笔分录类似，只不过将“应付账款”换成了“应付票据”。
借：应付票据
贷：银行存款
5、预付账款
预付账款发生在购买材料之前，我们先给人钱，没有买东西，因此一项债权增加，债权是资产，借记“预付账款”;贷记“银行存款”。
借：预付账款
贷：银行存款
结合第1笔分录看一下，买材料的时候，债权减少了，贷记了“预付账款”。
还应该注意的是，应付账款、预付账款均应按不同对方单位设明细账，以明确我们欠钱、还钱的对象。这些单位一般是我们的供应商。
(三)供应过程会计处理图例
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