注册会计师《审计》课后练习题：第四章审计业务对独立性的要求

　　注册会计师考试 第四章审计业务对独立性的要求

　　【1?单选题】假设ABC会计师事务所于2007年8月1日开始接受委托，承接对甲公司2007年度财务报表进行审计，在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2008年3月5日。假设ABC会计师事务所于2008年3月5日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的时间节点恰当的是 ()。

　　A.2007年8月1日至2008年3月5日

　　B.2007年12月31日至2008年3月5日

　　C.2008年1月1日至2008年3月5日

　　D.2007年1月1日至2008年3月5日

　　【答案】A

　　【解析】选项A恰当。根据审计业务期间的定义，ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务时间是2007年8月1日，终点是审计报告日2008年3月5日。

　　【2?单选题】假设ABC会计师事务所于2008年l2月1日开始接受委托对甲公司2008年财务报表进行审计，双方约定2013年3月18日对2012年度的财务报表出具审计报告并且决定在2013年9月1日后双方终止审计业务关系。ABC会汁师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是()。

　　A.2008年12月1日至2013年3月18日

　　B.2008年1月1日至2013年3月18日

　　C.2008年1月1日至2013年9月1日

　　D.2008年12日1日至2013年9月1日

　　【答案】C

　　【解析】选项C恰当。ABC会计师事务所自2008年开始连续多年承接对甲公司财务报表进行的审计，审计业务期间起点2008年12月1日，但财务报表涵盖期间的起点是2008年1月1日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即2013年9月1日为止，因此注册会计师在2008年1月1日至2013年9月1日这个期间应当保持独立性。

　　【3?简答题】资料：ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计狮事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所发现XYZ会计师事务所于2012年1月25日接受甲公司委托，为甲公司提供了企业内部控制体系的设计服务。

　　要求：请针对该事项分析ABC事务所是否违反独立性，并简要说明理由。

　　【答案】违反。XYZ事务所与ABC事务所构成网络事务所，并且XYZ会计师事务所在ABC会计师事务所审计甲公司财务报表涵盖期间为甲公司提供了企业内部控制设计服务，属于会计师事务所涉及行使管理层职责，导致ABC会计师事务所因存在自我评价因素对独立性产生不利影响。

　　【4?简答题】ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2012年8月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。A注册会计师了解到本所其他合伙人已经为甲公司代编2011年度财务报表和2012年上半年度财务报表。

　　要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。

　　【答案】ABC事务所不能承接甲银行2012年财务报表审计，因为ABC事务所没有任何防范措施可以降。低对独立性的不利影响。

　　【5?简答题】承接上题例4，如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到2012年1月1日为甲银行代编过2010至2011年财务报表。

　　要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。

　　【答案】ABC事务所不能承接甲银行2012年财务报表审计，因为2011年12月31日的资产负债表的期末数直接影响到2012年1月1日的期初数。

　　【6?简答题】承接上题例4，如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到2010年1月1日之前曾经为甲银行代编过2006至2009年财务报表。

　　要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。

　　【答案】ABC事务所能够承接甲银行2012年财务报表审计，因为2009年12月31日的资产负债表的期末数对2012年1月1日的期初数影响很小。

　　【7?简答题】ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2013年3月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。假设A注册会计师了解到本所其他合伙人于2013年2月14日为甲银行提供了以下业务：

　　(1)代甲银行管理层对2012年度内部控制设计和运行进行了评价，并为其出具了内部控制评价报告。

　　(2)对甲银行运行多年的现有内部控制系统进行了优化，新系统在2013年5月1日上线运行。

　　如果不考虑独立性的其他问题，ABC事务所承接甲银行2012年财务报表审计，双方约定出具审计报告的时间是2013年4月20日。

　　要求：根据ABC事务所为甲银行提供的两种“非鉴证业务”的时间节点(如图4～5所示)，请分别判断ABC事务所能否承接2012年财务报表审计业务?并简要说明理由。

　　【答案】(1)不能承接。

　　其他合伙人代甲银行提供的内部控制评价属于代行管理层职责，没有任何措施可以降低和消除不利影响。

　　(2)能承接。ABC事务所其他合伙人为甲银行提供的优化内部控制系统从2013年5月1日上线运行，对注册会计师审计甲银行2012年_财务报表不存在因自我评价对独立性构成任何影响。

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