2013年经济师考试《中级财税》辅导：现代税收原则

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    (一)财政原则

　　1.含义：税收的财政原则是指税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则。

　　税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务。

　　2.税制建设的财政原则的内容：充裕、弹性、便利、节约。

　　(1)充裕原则：选择税源广大，收入稳定的征税对象

　　(2)弹性原则：税收收入应随着财政支出的需要进行调整。

　　(3)便利原则：要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制度。

　　(4)节约原则：要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入

　　(二)经济原则

　　即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害国民生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。

　　要求：

　　1)，保护税本;即不阻碍投资和不影响生产者的积极性。

　　2)，正确选择征税对象和税源;

　　3)，正确的设计税率;

　　4)，税收的转嫁与归宿要顾及对经济的影响。

　　1，配置原则。税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则。

　　要求：(1)当资源已经处于最优配置状态时，税收活动就应不妨碍这样的配置。

　　(2)当资源还未处于最优配置状态时，税收活动税负轻重就应促使资源的转移和重新配置。

　　2，效率原则。贯彻税收效率原则，就要要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

　　税收效率原则可分为：

　　(1)税收的经济效率原则，税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行，检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化;表现在税收上，就是国家税收不应对经济行为产生干预

　　(2)税收本身的效率原则，是指节约税收的行政费用的原则，其基本要求是以最小的税收成本取得最大的税收收入。

　　(三)公平原则

　　在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

　　税收的公平原则是指国家征税应使各个纳税人承担的税负与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

　　主要包括两方面的内容：普遍原则和平等原则。

　　1、普遍原则：除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。

　　2、平等原则：包括横向公平和纵向公平。

　　(1)横向公平(水平公平)，即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。

　　横向公平要求：要求：①排除特权阶级免税;②自然人和法人均需纳税;③公私经济均等纳税;④对本国人和外国人在课税上一视同仁。

　　(2)纵向公平(垂直公平)，即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。

　　(2011年新增)判断境遇的标准：

　　①受益标准

　　②能力标准

　　测定纳税人纳税能力的标准：收入、财产和消费支出。收入通常被认为是测定纳税人支付能力的最好尺度。

　　【例题―多选题】税收的公平原则包括( )。(2010年)

　　A.普遍原则 B. 效率原则

　　C.平等原则 D.确定原则

　　E.节约原则

　　【答案】AC

　　【例题―单选题】下列原则中，属于现代税收原则中经济原则的是( )。 (2009年)

　　A.弹性原则 　　B.节约原则 　　C.效率原则　　D.平等原则

　　【答案】C

　　【解析】现代税收原则中经济原则包括：配置原则和效率原则。

　　【例题―单选题】下列征税行为中，体现了税收横向公平原则的是( )。(2010年)

　　A.对经济条件相同的纳税人同等课税 B.对经济条件不同的纳税人区别课税

　　C.对经济条件相同的纳税人区别课税 D.对经济条件不同的纳税人同等课税

　　【答案】A