2013经济师《中级财政税收》第8章基础讲义：出口退税管理
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四、出口退税管理(了解)
(一)出口退税的范围
1.出口退税的货物范围
(1)具备货物出口条件，给予退税的货物(熟悉)
①必须属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票(抵扣联)，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行(国库)签章的《出口货物消费税专用缴款书》;②必须报关离境;③在财务上做出口销售。
(2)不具备货物出口条件，特准退税的货物，了解
(3)具备货物出口条件，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退税的货物：原油;援外出口货物;国家禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等;糖。
2.出口退税的企业范围
(1)具有外贸出口经营权的企业
(2)委托出口的企业
(3)特定出口退税企业：外轮供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司
(二)出口退税的形式
1.不征不退的形式
①来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的作法
②保税区内加工企业出口货物
2.免、抵、退形式(熟悉)
适用于具有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物
3.先征后退的形式(熟悉)：适用于收购货物出口的外(工)贸企业
4.实行出口退税电子化管理
【例题1?单选题】下列条件不属于出口货物退税必要条件的是( )。
A.报关离境
B.属于增值税，消费税征税范围的货物
C.采用来料加工形式
D.在财务上做出口销售
【答案】C
【解析】本题考查货物出口退税的三个条件。
【例题2?多选题】( )采用不征不退的形式进行出口退税。
A.保税区内加工企业出口货物
B.来料加工
C.进料加工
D.生产企业自营出口货物
E.外贸企业收购货物出口
【答案】ABC
【解析】来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的做法，保税区内加工企业出口货物也采取不征不退的形式。
【例题3?多选题】出口退税的形式主要包括( )。
A.征税不退税
B.不征不退
C.免、抵、退
D.先征后退
E.超税负返还
【答案】BCD
【解析】出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。
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