会计从业资格考试《会计基础》考点：货币资金的清查方法

更新时间：2013-08-14 10:17:55 来源：|0

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摘要现金清查的主要方法是通过实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符及盈亏情况。

　　1.现金的清查。现金清查的主要方法是通过实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符及盈亏情况。清查时，为了明确经济责任，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督，不允许用不具法律效力的借条、收据等抵充库存现金。

　　现金清查后应填写“现金盘点报告表”，以其作为原始凭证来调整现金日记账的账面记录。现金盘点报告表的格式参见表7-1。

　　2.银行存款的清查。银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。

　　银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：

　　一、双方或一方记账有错误;

　　二、存在未达账项。

　　所谓未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方未入账的事项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。

　　企业和银行的未达账项，一般有以下四种情况。

　　(1)企业已收款记账，银行尚未收款记账。

　　(2)企业已付款记账，银行尚未付款记账。

　　(3)银行已收款记账，企业尚未收款记账。

　　(4)银行已付款记账，企业尚未付款记账。

　　由于以上未达账项的存在，会使企业银行存款日记账余额与银行对账单的存款余额不符。(1)、(4)两种情况会使企业银行存款日记账的账面余额大于开户银行的存款户账面余额;(2)、(3)两种情况会使企业银行存款日记账的账面余额小于开户银行的存款户账面余额。

　　为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账款编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。

　　银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而自己这一方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而自己这一方尚未入账的数额。

　　其计算公式如下：

　　企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款一银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款一企业已付银行未付款

　　下面举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法。

　　表7-2　　　　　　　　　银行存款余额调节表

　　2008年9月30日　　　　　　　　　　　单位：元

　　需要指出的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证，而应当等实际的账单到达后再做相关账务处理。