2013年审计师考试《理论与实务》章节冲刺题：第三章

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　　第三章　审计准则、质量控制标准和职业道德

　　一、单项选择题

　　1.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：

　　A.审计法

　　B.审计法实施条例

　　C.审计准则

　　D.审计工作方案

　　2.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：

　　A.国家审计基本准则

　　B.通用审计准则

　　C.专业审计准则

　　D.审计指南

　　3.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：

　　A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行

　　B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何

　　C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果

　　D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准

　　4.指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则是：

　　A.国家审计基本准则

　　B.通用审计准则

　　C.审计指南

　　D.专用审计准则

　　5.下列属于审计质量控制措施的是：

　　A.对所有审计事项均采用详查法

　　B.对所有审计项目都要实施后续审计

　　C.审计工作底稿的复核制度

　　D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

　　6.下列关于社会审计人员职业道德的说法中正确的是：

　　A.审计人员应按有关规定接受继续教育

　　B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低

　　C.审计人员可以采取任何手段争揽业务

　　D.审计人员可以个人名义承接业务

　　7.审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是：

　　A.审计工作质量控制标准

　　B.审计项目质量控制标准

　　C.审计质量控制标准

　　D.审计人员质量控制标准

　　8.下列不属于审计质量控制客体的是：

　　A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见

　　B.专门审计组织和人员

　　C.审计组织内部各项管理

　　D.审计人员素质和工作技能的控制

　　9.独立性原则是指审计人员在执行审计业务时，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指：

　　A.在行为和态度上

　　B.在思想和态度上

　　C.在行为和精神状态上

　　D.在思想和精神状态上

　　10.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是：

　　A.审计人员应当按时按质完成审计任务，遵守各项约定

　　B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密

　　C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低

　　D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人

　　11.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须：

　　A.严格遵循审计准则各项要求

　　B.保持超然独立的态度

　　C.具备从事审计工作必要的技能和知识

　　D.谨慎小心地从事审计工作

　　12.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为：

　　A.实质上独立

　　B.思想上独立

　　C.形式上独立

　　D.经济上独立

　　二、多项选择题

　　1.关于国家审计规范，下列说法正确的有：

　　A.国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力

　　B.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力

　　C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行

　　D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力

　　E.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员必须遵照执行

　　2.根据《审计机关公布审计结果准则》，以下说法正确的有：

　　A.审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果

　　B.公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果

　　C.审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果

　　D.审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意

　　E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密

　　3.中国国家审计准则体系的构成有：

　　A.中华人民共和国审计总则

　　B.中华人民共和国审计基本准则

　　C.具体审计准则

　　D.通用审计准则

　　E.审计指南

　　4.社会审计人员的职业道德包括：

　　A.专业胜任能力和技术规范

　　B.对管理者的责任

　　C.对委托单位的责任

　　D.可靠性的要求

　　E.对同业的责任

　　5.下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：

　　A.客观公正、实事求是

　　B.不得采用强迫、利诱等方式招揽业务

　　C.不得以服务成果大小决定收费高低

　　D.保持专业胜任能力

　　E.保守秘密、合理谨慎

　　6.某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计。以下说法正确的有：

　　A.这是授权审计

　　B.这是委托审计

　　C.该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计

　　D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计

　　E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定

　　7.以下关于国家审计报告准则的说法中，正确的有：

　　A.这里的报告包括审计人员常规审计后对财务报表所发表的观点和其他评论，但不包括绩效审计完成后审计师的报告

　　B.报告准则不但帮助审计人员在形成审计意见或编写审计报告时做出审慎的判断，并且还要取代这些判断

　　C.报告准则包括每次审计结束时，审计人员都应编写一份书面意见或报告，以恰当的形式陈述审计结果

　　D.报告准则要求报告的内容应当易于理解，避免意义含糊和模棱两可

　　E.报告准则规定审计人员所述的最高审计机关决定最终所要采取的针对审计人员已发现的欺骗性做法或严重的舞弊行为的报告行动

　　8.在下列对内部审计实务准则的说明中，错误的有：

　　A.内部审计实务准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分

　　B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套

　　C.一般准则与工作准则从总体对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现

　　D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接收等进行了明确的规定

　　E.实施准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定

　　9.属于我国审计质量控制措施的有：

　　A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门。

　　B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

　　C.对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量

　　D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

　　E.对审计报告、审计决定进行复核

　　10.社会审计人员的职业道德的基本原则要求：

　　A.独立原则

　　B.客观原则

　　C.诚实原则

　　D.公正原则

　　E.廉洁原则

　　11.美国注册会计师审计准则中的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，这一要求目的在于防止：

　　A.审计人员对每个财务报表分别表达不同的意见

　　B.审计人员被诉上法庭

　　C.管理部门推卸其对财务报表所应负的责任

　　D.审计人员只对某一单个财务报表表达意见

　　E.对审计人员职业责任的错误解释和理解

　　12.下列说法正确的有：

　　A.会计师事务所可以在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上登广告扩大知名度

　　B.会计师事务所可以通过降低收费的方式来招揽业务

　　C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织名义承接业务

　　D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣

　　E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务

　　13.下列有关社会审计组织职业道德的叙述中，说法正确的有：

　　A.如果某项业务需要借助外部老师的能力，社会审计组织也可以承接该业务

　　B.如果某项业务该社会审计组织不能胜任，则应当拒绝该业务

　　C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性

　　D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性

　　E.审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎

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　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1. 【正确答案】：C

　　【答案解析】：审计准则的含义。

　　2. 【正确答案】：A

　　【答案解析】：考点为国家审计基本准则的规范。参考教材P49。

　　3. 【正确答案】：A

　　【答案解析】：考点为审计机关向社会公布审计结果的内容。审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。

　　4. 【正确答案】：C

　　【答案解析】：审计指南，是指指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。

　　5. 【正确答案】：C

　　【答案解析】：考点为审计质量控制措施包括审计工作底稿的复核制度。

　　6. 【正确答案】：A

　　【答案解析】：BCD违反社会审计人员职业道德。

　　7. 【正确答案】：C

　　【答案解析】：审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。 参考教材P57。

　　8. 【正确答案】：B

　　【答案解析】：审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。可见ACD都包括在范围之内。

　　9. 【正确答案】：D

　　【答案解析】：实质上的独立是要求审计人员在思维上和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。

　　10. 【正确答案】：C

　　【答案解析】：对于C项，应当是审计人员不可以以服务成果大小决定收费标准的高低，应当以工作量大小和专业程度高低作为主要依据。

　　11. 【正确答案】：A

　　【答案解析】：根据审计准则要求，审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。

　　12. 【正确答案】：C

　　【答案解析】：此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。形式上独立是指社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象。

　　二、多项选择题

　　1. 【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项E，应该是全国审计机关和审计人员参照执行，遵照执行。参考教材P48～49。

　　2. 【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：审计机关公布审计结果准则：

　　第一条　为了规范审计机关公布审计结果行为，充分发挥审计监督作用，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。

　　第二条　本准则所称审计结果，是指审计机关的审计意见书、审计决定书等审计结论性文书所反映的内容。

　　第三条　本准则所称公布审计结果，是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果。

　　第四条　审计机关可以通过下列形式公布审计结果：

　　(一)广播、电视;

　　(二)报纸、杂志等出版物;

　　(三)互联网;

　　(四)新闻发布会;

　　(五)公报、公告;

　　(六)其他形式。

　　第五条　审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。

　　第六条　审计机关向社会公布审计结果，应当客观公正，实事求是。

　　第七条　审计机关可以按照审批程序向社会公布下列审计事项的审计结果：

　　(一)本级人民政府或者上级审计机关要求向社会公布的;

　　(二)社会公众关注的;

　　(三)其他需要向社会公布的。

　　第八条　审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行。

　　第九条　审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响。

　　第十条　审计机关举办新闻发布会，应当按照国家有关规定办理报批和登记手续。

　　第十一条　审计机关向社会公布审计结果形成的有关材料，应按有关规定整理归档。

　　第十二条　未按照有关规定擅自向社会公布审计结果的，应当依法追究有关人员的责任。

　　3. 【正确答案】：BDE

　　【答案解析】：中国国家审计准则体系由中华人民共和国审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三部分构成。 参考教材P48。

　　4. 【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：考点为社会审计人员职业道德的规范。参考教材P62。

　　5. 【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：考点为国家审计人员职业道德规范要求。BC项属于社会审计应该遵守的职业道德。参考教材P61。

　　6. 【正确答案】：BD

　　【答案解析】：考点为社会审计的规范。

　　7. 【正确答案】：CDE

　　【答案解析】：此题考核的是国家审计报告准则的理解。A项的错误在于这里的报告既包括审计人员常规审计后对财务报表所发表的观点和其他评论，也包括绩效审计完成后审计师的报告;B项的错误在于报告准则旨在帮助审计人员在形成审计意见或编写审计报告时做出审慎的判断，不能取代这些判断。参考教材P52。

　　8. 【正确答案】：BE

　　【答案解析】：B项的错误在于一般准则与工作准则只有一套，实施准则却有很多套;E项的错误在于一般准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定。 参考教材P54。

　　9. 【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：其中，ACE项为审计质量控制的三项措施。参考教材P58～59。

　　10. 【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：该基本原则一共有三点分别是独立原则、客观原则、公正原则。参考教材P62。

　　11. 【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：其中，ADE项正确的表述了审计准则的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，这一要求目的。

　　12. 【正确答案】：DE

　　【答案解析】：其中ABC项都是会计师事务所不允许的业务。 参考教材P63～64。

　　13. 【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：其中D项的错误在于必须考虑独立性。

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