2013年中级经济师考试《财政税收》模拟试题十三

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　案例分析题

　　1. 某市国税局接到群众举报，市属某工贸公司有进货不入账，企图逃税的行为，经查证责令该公司在5日内缴纳税款。第2天该公司不但未去缴税，反而将账户上的资金转走，税务局得到消息后，便责令该公司提供纳税担保。该公司到市政府找到主管部门，主管部门向国税局做了口头纳税保证。国税局不同意，最后该公司以库存原材料做了纳税担保。

　　根据上述资料选择正确答案。

　　<1>、国税局责令该公司提供纳税担保的时间（）。

　　A.太早了

　　B.太晚了

　　C.非常恰当

　　D.无所谓

　　<2>、国税局不同意公司主管部门提供纳税担保是因为（）。

　　A.主管部门未作书面保证

　　B.主管部门没有担保资格

　　C.国税局不信任主管部门

　　D.主管部门无经济能力

　　<3>、该公司在上述过程中出现的错误有（）。

　　A.进货不入账

　　B.转移账户资金

　　C.找主管部门担保

　　D.以库存材料作担保

　　<4>、如果担保期满后该公司不缴税，国税局的对策是（）。

　　A.变卖公司库存材料抵缴税款

　　B.采取税收保全措施

　　C.找回公司转移出去的资金

　　D.请求人民法院强制执行

　　<5>、本题中，若该公司没有提供纳税担保，国税局的对策是（）。

　　A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款及滞纳金的存款

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者财产

　　D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

　　E.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　2. 甲国居民有来源于乙国经营所得100万,特许权使用费所得50万.甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%,40%;特许权使用费所得的所得税率分别为10%,20%.回答：

　　<1>、在分项抵免法下,来源于乙国所得的抵免额为()。

　　A.55万

　　B.50万

　　C.45万

　　D.0

　　<2>、在分项抵免法下,甲国应对上述所得征收所得税为()。

　　A.55万

　　B.10万

　　C.5万

　　D.0

　　<3>、目前解决国际重复征税最有效的方法是()。

　　A.低税法

　　B.扣除法

　　C.免税法

　　D.抵免法

　　<4>、能够彻底免除国际重复征税的方法是()。

　　A.低税法

　　B.扣除法

　　C.免税法

　　D.抵免法

　　<5>、()是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

　　A.税制要素

　　B.国际税收

　　C.重复征税

　　D.税收饶让

　　案例分析题参考答案

　　1

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考查纳税担保的时间。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

　　<2>

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考查纳税担保人。国家机关不得作为纳税担保人。

　　<3>

　　[答案]：ABC

　　[解析]：本题考查公司违法行为。ABC是错误的做法。

　　<4>

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考查强制执行的措施。如果纳税人不能提供纳税担保的，税务机关可以采取的强制执行措施是变卖公司库存材料抵缴税款。

　　<5>

　　[答案]：CE

　　[解析]：本题考查税收保全措施的内容。税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为，可以在规定的纳税期限前就责令限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。如纳税人提供不了纳税担保，税务机关可以采取税收保全措施。CE是税收保全措施的内容。

　　2

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考查分项抵免法的计算。经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万。来源于乙国的总抵免额为45万。

　　<2>

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考查分项抵免法的计算。经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万,所以甲国征收10万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万,所以甲国征收额为0。总共征收10万。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考查抵免法的内容。解决国际重复征税最有效的方法是抵免法。

　　<4>

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考查免税法的内容。能够彻底免除国际重复征税的方法是免税法。

　　<5>

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考查税收饶让的内容。税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的