2013年经济师考试初级经济基础辅导:第十二章(3)

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　　附加即附加税，是与正税相对应的一个概念，是地方财政收入的主要来源之一。

　　加成：是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。

　　(2)减免税。

　　(3)起征点和免征额――实质上属于免税的特殊形式。

　　起征点：指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。

　　免征额：指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。

　　没有达到起征点和免征额，不征税;达到或超过起征点，就其全额征税;达到或超过免征额，就其超过部分征税。

　　(4)出口退税(目的在于鼓励各国出口货物开展公平竞争)。

　　我国现行税法规定对增值税和消费税实行出口退税制度。

　　对增值税出口退税货物实行零税率，对消费税出口货物免税。

　　附加、加成和减免税体现了税法的严肃性与政策上必要的灵活性有机结合的治税思想。

　　7.违章处理(罚则)

　　【例题1?单选题】(2009年)为提高出口货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般对本国实行(　)制度。

　　A.征收增值税

　　B.征收消费税

　　C.免征所得税

　　D.出口退税

　　『正确答案』D

　　【例题2?多选题】目前我国对(　)实行出口退税政策。

　　A.增值税

　　B.营业税

　　C.城市维护建设税

　　D.消费税

　　E.关税

　　『正确答案』AD

　　【例题3?多选题】以下属减免税形式的有(　)。

　　A.减征

　　B.出口退税

　　C.起征点

　　D.加成

　　E.免征额

　　『正确答案』ABCE

　　【例题4?多选题】下列各项中，属于税收制度基本构成要素的有(　)。

　　A.纳税人

　　B.征税机关

　　C.税率

　　D.立法机关

　　E.课税对象

　　『正确答案』ACE

　　(二)税收分类

　　考试内容：各种分类的方法和主要内容。

　　我国的分类：

　　1.按课税对象分类

　　按课税对象，一般分为流转税类、所得税类和财产税类。

　　流转税类也称为商品和劳务税类，计税依据是商品销售额或营业收入，一般采用比例税率。

　　流转税是我国税制结构中的主体税类。

　　所得税是对所得(收益)额为征税对象的税收体系。包括企业所得税、个人所得税。

　　财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税等。

　　【例题1?单选题】(2008年)在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用税属于(　)。

　　A.流转税

　　B.所得税

　　C.财产税

　　D.关税

　　『正确答案』C

　　提示：此题可以改为：增值税等属何种税或流转税包括哪些税种。

　　【例题2?单选题】增值税是对(　)征税的税种。

　　A.所得

　　B.损失

　　C.财产

　　D.流转额

　　『正确答案』D

　　2.按计税依据分类

　　按计税依据分为从价税和从量税(与价格无关)。

　　增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税等属于从价税;资源税、车船税、土地使用税等属于从量税。

　　从价税、从量税各有特点。

　　【例题1?多选题】(2008年)按计税依据分类，税收分为(　)。

　　A.从价税

　　B.从量税

　　C.流转税

　　D.所得税

　　E.财产税

　　『正确答案』AB

　　【例题2?多选题】(2007年)下列各税种中，属于从价税的有(　)。

　　A.营业税

　　B.企业所得税

　　C.车船税

　　D.城镇土地使用税

　　E.房产税

　　『正确答案』ABE

　　3.按税收的管理权限分类

　　按税收的管理权限划分，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

　　4.按税负能否转嫁分类

　　分为直接税(所得税和财产税)和间接税(流转税)。

　　在直接税下，纳税人即负税人;在间接税下，纳税人不一定是负税人。

　　发达国家的税收体系一般以直接税为主体;发展中国家的税收体系一般以间接税为主体。

　　【例题1?单选题】(2008年)将税收分为直接税和间接税，是以(　)为标准进行的分类。

　　A.税收课税对象

　　B.计税依据

　　C.税收管理权限

　　D.税负能否转嫁

　　『正确答案』D

　　【例题2?多选题】消费税属于(　)。

　　A.财产税

　　B.流转税

　　C.所得税

　　D.间接税

　　E.直接税

　　『正确答案』BD

　　5.按征税机关分类

　　分为工商税收(由税务局征收)和关税(由海关征收)。

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