2014年国家机关会计从业资格考试《财经法规》第四节知识点五
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第一章 会计法律制度
第四节 会计监督
三、会计工作的社会监督
(一)概念
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
【注意】单位和个人检举违法会计行为属于社会监督的组成部分但非监督体系。
【例题•多选题】会计工作的社会监督主要包括( )。
A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督
B.审计、税务和人民银行依法实施的监督
C.县级以上财政部门依法实施的监督
D.单位和个人对会计违法行为的检举
【答案】AD
【解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。除此之外，单位和个人检举会计违法行为，也属于会计工作的社会监督范畴。而县级以上财政部门及审计、税务和人民银行依法实施的监督则属于会计工作的政府监督。
【例题•判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。( )
【答案】×
【解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
(二)注册会计师审计与内部审计的关系
1.联系：
(1)二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。
(2)两者都关注内部控制的健全性和有效性。
2.区别：
| 注册会计师审计 | 内部审计 | |
| 目标 | 对被审计单位财务报表的真实性（或合法性）和公允性进行审计 | 内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果 |
| 独立性 | 完全独立于被审计单位 | 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱 |
| 职责和作用 | 对外出具的审计报告具有鉴证作用 | 只对本部门本单位负责，不对外公开 |
| 接受审计的自愿程度 | 委托人可自由选择会计师事务所 | 必须接受 |
| 审计标准 | 注册会计师审计准则 | 内部审计准则 |
| 审计时间 | 定期审计 | 定期或不定期审计 |
注册会计师审计 内部审计
目标 对被审计单位财务报表的真实性(或合法性)和公允性进行审计 内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果
独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱
职责和作用 对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门本单位负责，不对外公开
接受审计的自愿程度 委托人可自由选择会计师事务所 必须接受
审计标准 注册会计师审计准则 内部审计准则
审计时间 定期审计 定期或不定期审计
【例题•多选题】下列关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的有( )。
A.两者遵循的审计标准具有一致性
B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性
C.内部审计报告具有鉴证作用
D.两者接受审计的自愿程度不同，委托人可自由选择会计师事务所
【答案】BD
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