广西会计证《会计基础》第七章第二节讲义:不同种类账务处理
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第二节 不同种类账务处理程序的内容
一、记账凭证账务处理程序---最基本的账务处理程序
(一)基本内容
(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;
(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;
(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;
(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账;
(6)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
格式：
记账凭证可以采用通用格式，也可分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式;
设置的账簿一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
总分类账和日记账的格式均可采用三栏式;明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式格式。
(二)优缺点及适用范围
优点：直接根据记账凭证登记总分类账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
缺点：登记总分类账的工作量较大。
适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
(例2.多选题)关于记账凭证账务处理程序，下列各观点中正确的有( )
A.其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
B.适用于规模较小，经济业务量较少的单位
C.适用于经营规模较大、经济业务较多的单位
D.其特点是登记总分类账的工作量较大
答案：ABD
二、汇总记账凭证账务处理程序
(一)基本内容
一般程序是：
(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;
(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;
(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;
(5)根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;
(6)根据各种汇总记账凭证登记总分类账;
(7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
(二)优缺点及适用范围
优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。
(例3.多选题)关于“汇总记账凭证账务处理程序”的优缺点，下列说法中正确的是( )
A.减轻了登记总分类账的工作量
B.总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
C.不利于会计核算的日常分工
D.编制汇总转账凭证的工作量较大
答案：ACD
(例4.判断题)汇总记账凭证账务处理程序的缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 ( )
答案：√三、科目汇总表账务处理程序
一般程序是：
(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;
(2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;
(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;
(5)根据各种记账凭证编制科目汇总表;
(6)根据科目汇总表登记总分类账;
(7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
(例5.单选题)关于“科目汇总表账务处理程序”的一般程序，下列说法中正确的是( )。
A.根据记账凭证逐笔登记总分类账
B.根据各种汇总记账凭证登记总分类账
C.根据原始凭证汇总表登记总分类账
D.根据科目汇总表登记总分类账
答案：D
(例6.多选题)各种账务处理程序的相同之处有( )
A.根据原始凭证编制记账凭证
B.根据原始凭证和记账凭证登记明细账
C.根据记账凭证登记总分类账
D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表
答案：ABD
(三)科目汇总表账务处理程序举例
(二)优缺点及适用范围
优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。
缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
适用范围：它适用于经济业务较多的单位。 (例7.多选题)关于科目汇总表账务处理程序，下列各观点中正确的有( )
A.适用于规模较小，经济业务量较少的单位
B.其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账
C.能够减轻登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡
D.其优点是总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
答案：BC
(例8.判断题)记账凭证账务处理程序适用于经营规模较大、经济业务较多的单位。( )
答案：×
(例9.单选题)规模较小，经济业务量较少的单位，适用的账务处理程序是( )。
A.记账凭证财务处理程序
B.汇总记账凭证财务处理程序
C.科目汇总表财务处理程序
D.日记总账账务处理程序
答案：A
(例10.单选题)关于科目汇总表账务处理程序，下列各种说法不正确的是( )。
A.根据记账凭证定期编制科目汇总表
B.根据科目汇总表登记总分类账
C.其优点是减轻了登记总分类账的工作量
D.通常适用于经济业务量较少的单位
答案：D
(例11.判断题)记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。( )
答案：√
(例12.2001年单选题)科目汇总表账务处理程序的优点是( )
A.详细反映经济业务的发生情况
B.可以做到试算平衡
C.便于了解账户之间的对应关系
D.便于查对账目
答案：B
(例13.2001年判断题)各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。( )
答案：√
(例14.2002年判断题)采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。( )
答案：√
本章小结
第一节
1.账务处理程序是哪三者结合的方式?
2.常用的账务处理程序是哪三种?
第二节
1.记账凭证账务处理程序的基本程序?
2.记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围?
3.汇总记账凭证和科目汇总表在程序上和记账的不同点，以及两种的优缺点和适用范围。
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