2014年初级会计职称《初级会计实务》第七章：现金流量表的编制

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　　现金流量表的编制

　　主表：按直接法填列。

　　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

　　采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

　　采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金

　　2.购买商品、接受劳务支付的现金

　　购货付现=营业成本 应付净变动额

　　±预付净变动额+进项税额

　　±存货净变动额-职工薪酬

　　-未付现费用(折旧)

　　3.支付给职工以及为职工支付的现金

　　注意：

　　(1)支付离退休人员的薪酬在支付其他与经营活动有关的现金。

　　(2)支付给工程人员的薪酬在投资活动反映。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　1.收回投资收到的现金：只包括本金;

　　2.取得投资收益收到的现金：取得的利息及投资收益;

　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额;

　　4.其他与投资有关的收现;

　　5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金(含支付给员工的薪酬);

　　注意：购建固定资产可予以资本化的利息，属于筹资活动产生的现金流量。

　　6.投资支付的现金;

　　7.取得子公司及其其他营业单位支付的现金净额。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　1.吸收投资收到的现金(“净额”);

　　2.取得借款收到的现金;

　　3.收到其他与筹资活动有关的现金;

　　4.偿还债务支付的现金;

　　注意：只反映偿还的本金部分

　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金。

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