湖南会计证《财经法规》第三章第二节现金管理讲义
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第二节 现金管理(新增)
一、现金管理的基本原则
1.凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督;
2.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算;
3.各开户单位按财务会计制度的规定管理现金。
出纳人员不能监管稽核和收入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作。
二、现金使用范围(《现金管理暂行条例》)
开户单位可以在下列范围内使用现金：
1.职工工资、津贴;
2.个人劳务报酬;
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;
6.出差人员必须随身携带的差旅费;
7.结算起点以下的零星支出;
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
三、现金管理的基本要求
1.转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。
2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需要的现金核定的。
3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结、账款相符，严格执行《现金管理暂行条例实施细则》的七“不准”：
(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
(2)不准单位之间相互借用现金。
(3)不准谎报用途套取现金。
(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。
(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
(6)不准保留账外公款(即小金库)。
(7)禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开立一个基本结算账户，一般账户均不得办理现金支付。
5.实行大额现金支付登记备案制度。
6.开户单位应当按照下列要求办理现金收支：(重点)
(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
(2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。
(3)开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
(4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金
四、建立健全现金核算与内部控制
钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度。
具体：
1.现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责。
2.现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记。
3.收入的现金应该当日送存银行。
4.库存现金应该遵守银行规定的限额。
5.现金支出应该符合国家规定的使用范围。
6.不得以白条抵充现金。
7.不得私设小金库。
8.现金存放应该有安全保护措施。
【例题1?单选题】根据现金管理的基本规定，使用现金结算的起点为( )。
A.500元 B.800元 C.1 000元 D.1 500元
【答案】C
【例题2?单选题】银行对实行现金管理的单位核定的现金库存的最高限额，一般以各单位维持( )的零星现金支付为准。
A.3～5天 B.5～7天 C.7～9天 D.10天
【答案】A
【例题3?多选题】下列支出属于现金使用范围的有( )。
A.职工工资、津贴
B.结算起点1 000元以下的零星开支
C.个人劳务报酬
D.出差人员必须随身携带的差旅费
【答案】ABCD
【例题4?判断题】开户单位在销售活动中，可以√现金结算给予比转账结算优惠的待遇。( )
【答案】×
【例题5?判断题】凡有现金收入的单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行。 ( )
【答案】√
【例题6?判断题】开户单位支付现金，在一般情况下，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。 ( )
【答案】√
【例题7?多选题】某投资公司业务人员到贷款企业催收到期贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售货款50万元现金收回并乘火车回公司。此案例中的相关行为违反了《现金管理暂行条例》规定的有( )。
A.开户单位之间的经济往来，除按规定可以使用现金外，应当通过转账结算
B.实行大额现金支付登记备案制度
C.开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付(坐支)
D.一个单位只能在一家金融机构开立一个基本结算账户
【答案】AC
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