2015审计师《企业财务管理》第二章知识梳理:经营预算

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   2015审计师《企业财务管理》第二章知识梳理汇总

　　第二节　经营预算

　　经营预算的构成

　　财务预算包括预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表。一般从 经营预算和资本预算开始，然后编制财务预算。

　　一、经营预算的构成――业务预算

　　销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。

　　二、经营预算的方法

　　(一)按业务量基础的数量特征：固定预算与弹性预算

　　成本习性：成本或费用的变动与业务量之间的依存关系。分为固定成本和变动成本。

　　(1)固定成本：在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用，单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。

　　(2)变动成本：总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

　　(3)混合成本：同时兼有固定成本和变动成本性质。

　　编制弹性预算的方法：

　　(1)公式法：y=a+bx

　　优点：简化、准确。

　　缺点：细目需分解，比较麻烦。

　　(2)列表法：

　　优点：直观

　　缺点：实际与预算有差异，需要重新计算，不方便。

　　【例题?单选题】(2009)下列各项费用中，属于变动成本的是(　)。

　　A.公司总部的办公费　B.仓库及厂房保险费

　　C.直接材料费　D.直线法下的折旧费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

　　(二)按选择预算期的时间特征：定期预算与滚动预算

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　　(三)按编制预算出发点的特征：增量预算与零基预算

　　A.配合生产经营的连续性，不断规划未来　B.易导致预算滞后，丧失指导作用

　　C.易导致预算执行者的短期行为　D.预算期与会计年度保持一致

　　『正确答案』A

　　『答案解析』教材103页。

　　【例题?单选题】(2009)在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的方法是(　)。

　　A.滚动预算法　B.增量预算法　C.固定预算法　D.弹性预算法

　　『正确答案』B

　　『答案解析』增量预算法是以上一个预算期的成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目编制预算的一种方法。

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　　三、经营预算的编制

　　(一)销售预算

　　预算期收回的现金收入=预算期收回的上期赊销的应收账款+预算期销售本期收回的现金

　　(二)生产预算

　　【例题?单选题】ABC公司预计2008年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、2.5元，各季度销售收现率为60%，其余部分下一季度收回，则ABC公司2008年第四季度现金收入为(　)元。(不考虑税费)

　　A.437.5　B.440　C.875　D.701

　　【正确答案】D

　　【答案解析】ABC公司2008年第四季度现金收入为：350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)。

　　【例题?单选题】(2010)生产预算依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测进行编制。预算期生产量等于(　)。

　　A.预算期销售量

　　B.预算期期末产品存货 + 预算期销售量

　　C.预算期期末产品存货 - 预算期期初产品存货

　　D.预算期期末产品存货 + 预算期销售量 - 预算期期初产品存货

　　『正确答案』D

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