2015年审计师考试相关知识冲刺练习二

　　【摘要】2015年审计师考试将于下周末进行，环球网校为帮助备考今年审计师考试的考生冲刺备考特整理了相关的冲刺练习，希望对大家有帮助，以下是“2015年审计师考试相关知识冲刺练习二”网校会继续更新相关资讯，更多资料敬请关注环球审计师考试频道!

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　　一、单选题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的，每小题1分)

　　1、对于GDP的计算方法，下列正确的是( )。

　　A.生产法

　　B.成本法

　　C.收入法

　　D.宏观法

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：GDP的计算方法有支出法和收入法。参考教材P12。

　　2、按照凯恩斯的解释，失业一般分为三类，其中不正确的是( )。

　　A.摩擦失业

　　B.非摩擦失业

　　C.自愿失业

　　D.非自愿失业

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：失业一般是分为三类：摩擦失业、自愿失业和非自愿失业。参考教材P16。

　　3、价格指数中不包括的是( )。

　　A.消费物价指数

　　B.批发物价指数

　　C.国民生产总值折算指数

　　D.通货膨胀指数

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：价格指数主要有消费物价指数、批发物价指数和国民生产总值折算指数三种。参考教材P15。

　　4、对于“储蓄――投资”I=S+(T-G)+(M-X+Kr)这个恒等式来说，它是根据储蓄和投资的定义得来的，如果遵循了这些定义，以下说法正确的是( )。

　　A.储蓄和投资一定不相等

　　B.储蓄和投资一定相等

　　C.储蓄和投资有可能相等

　　D.储蓄和投资不完全相等

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：只要遵循这些定义，储蓄和投资一定相等，不管经济是否处于充分就业，是否处于通货膨胀，是否属于均衡状态。参考教材P15。

　　5、用支出法计算GDP的公式，正确的是( )。

　　A.GDP=C+I+G+(X-M)

　　B.GDP=C+I+G+(X+M)

　　C.GDP=C+I-G+(X-M)

　　D.GDP=C+I+G+(X+M)

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：参考教材P13。

　　6. A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为1 000万元，分3年支付， 2007年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元， 2009年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。则A公司购入的固定资产的入账价值为()万元。

　　A.1000

　　B.906.62

　　C.500

　　D.943.40

　　[答案] B

　　[解析]购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付(如分期付款购买固定资产)，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

　　该固定资产入账价值(现值)=500×(1+6%)-1+300×(1+6%)-2+200×(1+6%)-3=471.70+267.00+167.92=906.62(万元)

　　7. A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为400万元，租赁开始日公允价值410万元，按出租人的内含利率折成的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元。则在租赁开始日，A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是()万元。

　　A.420、 80

　　B.410、 90

　　C.420、 90

　　D.430、 80

　　[答案] C

　　[解析]租赁资产的入账价值应是租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值，未确认融资费用为最低租赁付款额及初始直接费用之和与租赁资产的入账价值的差额。本题分录为：

　　借：固定资产——融资租入固定资产 420

　　未确认融资费用 90

　　贷：长期应付款 500

　　银行存款 10

　　8. 某公司为建造固定资产发生的支出超过了专门借款总额的部分共计300万元占用了一般借款，其中2004年10月1日用银行存款支付工程价款150万元，2005年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。该一般借款为2005年7月1日从银行取得的3年期借款800万元，年利率为6%，到期一次归还本息，工程于2005年末达到预定可使用状态。则2005年该一般借款资本化金额为()万元。

　　A.2.25

　　B.15.75

　　C.10

　　D.0

　　[答案] B

　　[解析]资本化金额=[150+150×(9÷ 12)]×6%=15.75万元

　　9. 下列事项中，应采取追溯重述法进行会计处理的是()。

　　A.会计政策变更

　　B.会计估计变更

　　C.本期差错更正

　　D.前期差错更正

　　[答案] D

　　[解析]会计政策变更应采用追溯调整法或未来适用法;会计估计变更应采用未来适用法;本期差错更正直接调整相关项目;只有前期差错更正采用追溯重述法

　　10. 按会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记账差错(非资产负债表日后期间)，应()。

　　A.作本年度事项处理

　　B.修改以前年度的账表

　　C.不作处理

　　D.调整本年度会计报表的年初数和上年数

　　[答案] D

　　[解析]企业发现与以前期间相关的重大会计差错，应采用追溯重述法，调整本年度会计报表的年初数和上年数。

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　11. 2006年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从下年起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，该经济事项属于()。

　　A.会计政策变更

　　B.会计估计变更

　　C.会计差错更正

　　D.以前年度损益调整事项

　　[答案] B

　　[解析]固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更。

　　12. 下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。

　　A.已证实某项资产发生了减损

　　B.已确认销售的货物被退回

　　C.外汇汇率发生较大变动

　　D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

　　[答案] C

　　[解析]外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。

　　13. 追溯调整法下不应调整的项目是()。

　　A.法定盈余公积

　　B.未分配利润

　　C.应付利润

　　D.留存收益

　　[答案] C

　　[解析]追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润;不调整应付利润。

　　14. 对固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，折旧方法的变更属于()。

　　A.会计估计变更

　　B.会计政策变更

　　C.重大会计差错

　　D.一般会计差错

　　[答案] A

　　[解析]折旧方法的变更属于会计估计变更。

　　15. 下列项目中，属于追溯调整法核心的是()。

　　A.计算会计政策变更对当年净利润的影响

　　B.计算会计政策变更的累积影响数，并调整期初留存收益

　　C.计算会计政策变更对以后年度净利润的影响

　　D.在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况

　　[答案] B

　　[解析]追溯调整法的核心是计算累积影响数，并调整会计政策变更期初留存收益。

　　16. 会计实务中，如果不易分清会计政策变更和估计变更时应当()。

　　A.不做处理，待分清后再作处理

　　B.按会计政策变更处理

　　C.按会计估计变更处理

　　D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选

　　[答案] C

　　[解析]对无法分清会计政策变更和会计估计变更的，应按会计估计变更进行会计处理。

　　17. 企业发生的下列各项中，不属于会计估计变更的是()。

　　A.对固定资产净残值率由3%改为8%

　　B.估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20%

　　C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法

　　D.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年

　　[答案] C

　　[解析]

　　A.B.D选项为会计估计变更，C为会计政策变更。

　　18. 企业2006年12月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007年2月1日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经协商2月10日甲企业给予折让300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。

　　A.作为2006年资产负债表日后事项的调整事项

　　B.作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项

　　C.作为2007年差错更正事项

　　D.作为2007年当期正常事项

　　[答案] A

　　[解析]资产负债表日后期间发生的销售折让，属于调整事项。

　　19. 甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。

　　A.发现2006年少计财务费用300万元

　　B.发现2006年少提折旧费用0.10万元

　　C.为2006年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

　　D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

　　[答案] A

　　[解析]选项“A”属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项“B”属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目;选项“C”属于2007年发生的业务;选项“D”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。

　　20. 国有资产产权界定遵循()原则。

　　A.谁投资，谁拥有所有权

　　B.谁投资，谁拥有经营权

　　C.谁投资，谁拥有管理权

　　D.谁投资，谁拥有产权

　　[答案] D

　　[解析]国有资产产权界定遵循谁投资，谁拥有产权原则。

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 　 21.审计人员在审查样本项目后，如果必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规模。则往往是由于：

　　A.样本差错率与预计总体差错率大致相同

　　B.样本差错率小于预计总体差错率

　　C.样本差错率大于预计总体差错率

　　D.样本审查中有个别重要问题

　　22.通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为：

　　A.单位均值法

　　B.差异估计法

　　C.比率估计法

　　D.属性抽样法

　　23.下列关于审计风险的说法中。正确的是：

　　A.重大错报风险与检查风险成正比

　　B.重大错报风险与固有风险成反比

　　C.审计风险是客观存在，因此不可控

　　D.内部控制越有效.重大错报风险的评估水平就越低

　　24.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

　　A .人事政策

　　B .组织结构设置

　　C .风险评估

　　D .凭证与记录控制

　　25.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全。相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：

　　A.转入控制测试阶段

　　B.提高重大错报风险评估水平

　　C.提高检查风险评估水平

　　D.直接转入实质性测试阶段

　　参考答案：21.C 22.B 23.D 24. D 25.A

　　[解析]企业国有产权交易转让价格采取分期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的30 %。

　　26. ()有权决定预算预备费的动用。

　　A.同级人大

　　B.同级人大常委会

　　C.同级人民政府

　　D.上一级人民政府

　　[答案] C

　　[解析]同级人民政府有权决定预算预备费的动用。

　　27. 各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于()办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

　　A.当日

　　B.2 日内

　　C.5 日内

　　D.10 日内

　　[答案] A

　　[解析]各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于当日办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

　　28. 地方各级预算上下级之间有关收人和支出项目的划分以及上解、返还或者补助的具体办法，由()确定。

　　A.上级人大

　　B.上级人大常委会

　　C.上级政府

　　D.上级政府与下级政府协商

　　[答案] C

　　[解析]地方各级预算上下级之间有关收人和支出项目的划分以及上解、返还或者补助的具体办法，由上级政府确定。

　　29. 县级预算调整方案应当由()审查和批准。

　　A.县级人大

　　B.县级人大常委会

　　C.县级政府

　　D.县级政府财政部门

　　[答案] B

　　[解析]县级预算调整方案应当由县级人大常委会审查和批准。

　　30. 下列关于一级政府一级预算原则的说法，错误的是()。

　　A.凡我国一般设立五级预算

　　B.对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算

　　C.地方各级总预算由本级预算和汇总的下一

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　　二、多选题 (以下每小题至少有两项正确答案，每小题2分)

　　31.审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，它包括：

　　A.国务院各部门

　　B.地方各级政府

　　c.企业事业组织

　　D.地方各级政府所属部门

　　E.财政金融机构

　　32.按审计的内容分类，可以将审计划分为：

　　A.财政财务审计

　　B.财经法纪审计

　　C.财务会计审计

　　D.经济效率审计

　　E.经济效益审计

　　33.根据 《审计法》的规定，审计机关在审计过程中有权：

　　A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算

　　B.审计机关受本级人民政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告

　　C.审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

　　D.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料

　　E.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户

　　34.国家审计的审计程序中审计项目计划组成有：

　　A.文字部分

　　B.报表部分

　　C.表格部分

　　D.报告部分

　　E.以往类似审计项目的经验

　　35.下列关于风险基础审计的说法中，正确的有：

　　A.内部控制越有效，控制风险越低

　　B.当检查风险确定得较低时，审计人员必须收集大量的审计证据

　　C.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越少

　　D.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越多

　　E.重大错报风险水平越高，审计人员就应当将检查风险确定得越低

　　36.国家审计审计报告的撰写要求有：

　　A.在形式结构方面，应达到形式清晰、结构合理、逻辑严谨的要求

　　B.在表达内容方面，应达到证据确凿、内容完整、评价公正的要求

　　C.在形式结构方面，应达到审核整理审计工作底稿的要求

　　D.在表达内容方面，应达到征求被审计单位意见的要求

　　E.在行文用语方面，应达到行文简练、概念准确、措辞适当的要求

　　37.审计人员对销售与收款循环运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性的内容有：

　　A.将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析

　　B.比较本期各月主营业务收入的波动情况

　　C.实地观察存货

　　D.计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率

　　E.计算本期重要产品和重要客户的存货周转率

　　38.在对被审计单位的库存材料进行监盘时审计人员应当：

　　A.参与制定盘点计划

　　B.到现场监督盘点工作的进行

　　C.自始至终亲自参与盘点

　　D.登记材料盘点记录

　　E.注意查验库存材料质量

　　39.运用分析性复核方法检查存货总体合理性时，审计人员分析存货周转率变动是否存在以下情况：

　　A.存货储备增加

　　B.存货成本项目发生变动

　　C.存货核算方法变动

　　D.存货跌价准备计提基础变动

　　E.购货变动

　　40.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括：

　　A.无形资产取得的合法性

　　B.无形资产摊销的期限

　　C.无形资产摊销金额的计算

　　D.无形资产摊销的账务处理

　　E.无形资产转让的合规性

　　参考答案：31.ABCDE 32.ABE 33.ACDE 34.AC 35.ABCE36.ABE 37.ABD 38.ABE 39.BCD 40.BCD

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　　41. 以下各项中，可以变更会计政策的有()。

　　A.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策

　　B.国家法律法规要求变更会计政策

　　C.因更换了董事长而改变会计政策

　　D.投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法

　　[答案] A, B

　　[解析]A和B属于企业可以变更会计政策的两种情况。

　　42. 会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容有()。

　　A.应计算会计政策变更的累积影响数

　　B.应调整期初留存收益

　　C.应调整会计报表相关项目的期初数或上年数

　　D.不需要重新编制以前年度会计报表

　　[答案] A, B, C, D

　　[解析]会计政策变更采用追溯调整法时，应计算会计政策变更的累积影响数，调整期初留存收益，调整会计报表相关项目的期初数或上年数，不需要重新编制以前年度会计报表，会计政策变更不考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利。

　　43. 下列项目中，属于会计估计变更的有()。

　　A.因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年

　　B.将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法

　　C.将坏账准备按应收账款余额3%计提改为5%计提

　　D.将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年

　　[答案] C, D

　　[解析]A选项不是会计估计变更，B选项属于会计政策变更。

　　44. 对于会计差错更正，应在会计报表附注中披露的内容有()。

　　A.前期差错的性质

　　B.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额

　　C.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况

　　D.本期发生的差错的更正金额

　　[答案] A, B, C

　　[解析]本期发生的差错本期已经更正，不需要在会计报表附注中披露。

　　45. 下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。?

　　A.按期履行报告年度签订的商品购销合同?

　　B.企业不重要股东更换

　　C.出售重要的子公司?

　　D.火灾造成重大损失

　　E.发生重大诉讼案件

　　[答案] C, D, E

　　[解析]选项

　　A.B属于企业日常经营活动事项，选项C.D.E都是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，所以属于资产负债表日后事项。

　　46. 某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，不符合国家会计法规规定的有()。

　　A. 由于被投资企业发生严重亏损改变长期股权投资的核算方法

　　B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

　　C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

　　D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比率由原来的5%降为1%

　　[答案] A, B, C

　　[解析]上述事项中，前三项属于滥用会计政策及其变更、滥用会计估计及其变更。

　　47. 应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有()。

　　A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

　　B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

　　C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

　　D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关制度规定应追溯调整

　　[答案] A, B, C

　　[解析]如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理

　　48. 当其他条件不变时，总需求曲线()

　　A.政府支出减少时会右移

　　B.价格水平上升时会左移

　　C.税收减少时会左移

　　D.名义货币供给增加时会右移

　　[答案] B, D

　　[解析]在开放的经济中，总需求可表示为Y=C+I+G+NX，即总需求是消费、投资、政府购买与净出口的总和。A选项政府支出减少导致总需求减少，总需求曲线左移。B选项价格水平上升，会导致总需求减少，曲线左移。C选项税收减少，企业和个人的可支配收入增加，总需求增加，曲线右移。D选项名义货币供给增加，物价水平不变，总需求增加，曲线右移。

　　49. 政府的财政政策工具主要有()。

　　A.政府购买

　　B.政府转移支付

　　C.税收

　　D.公债

　　E.利率

　　[答案] A, B, C, D

　　[解析]利率属于货币政策工具。

　　50. 影响优先股成本的主要因素有：

　　A.优先股股利

　　B.优先股总额

　　C.优先股筹资费率

　　D.企业所得税税率

　　E.预计的股利增长率

　　[答案] A, C

　　[解析]根据计算优先股成本的公式，影响主要因素有：优先股股利、优先股筹资费率和优先股的价格。

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　　三、综合分析题 (每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选错选均不得分，也不倒扣分。共15道题，每小题2分)

　　案例一

　　(一)资料

　　2007年2月审计组对甲公司2006年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：

　 　1.审计组在对甲公司会计报表进行分析后.就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为。在审计准备阶段不需要确定重要性水平;审计人员乙认为， 本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为100万元，利润表的重要性水平为80万元;审计人员丙认为.应选择80万元 作为重要性水平：审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。

　　2.在确定审计重点 时。审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见;审计人员乙认为.重要性水平是确定审计重点的唯一依据。此 次审计的重点应该是资产负债表中超过100万元和利润表中超过80万元的项目.其他低于重要性水平的项目就不再检查：审计人员丙认为，确定审计重点除考虑 重要性水平外.还要考虑报表项目的性质等因素;审计人员丁认为。确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。

　　3.该审计组去年对甲公司2006年度财务收支进行过审计，评估甲公司的重大错报风险为低水平。甲公司2006年度未转变了经营战略，经营目标和方针都未发生变化，。因此审计组评估甲公司的重大错报风险为低水平。

　　4.由于时间紧、人员少。而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂.因此审计组未将甲公司产品成本核算列入此次审计范围。

　　(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　51.审计组成员关于确定重要性水平的讨论中，你认为意见正确的有：

　　A.审计人员甲

　　B.审计人员乙

　　C.审计人员丙

　　D.审计人员丁

　　52.审计组成员关于确定审计重点的讨论中你认为意见正确的有：

　　A.审计人员甲

　　B.审计人员乙

　　C.审计人员丙

　　D.审计人员丁

　　53.关于对审计风险进行的评估.下列说法正确的有：

　　A.甲公司2006年未调整了经营战略，经营目标和方针未发生变化，重大错报风险应评估为低水平

　　B.甲公司2006年有关内部控制发生较大变化时，重大错报风险应评估为高水平

　　C.因为对甲公司2005年度财务收支进行过审计，可接受的检查风险应确定为高水平

　　D.根据甲公司的实际情况。可接受的检查风险应确定为低水平

　　54.在审计组评估甲公司重大错报风险为低水平的情况下。审计实施阶段则应该：

　　A.仅实施控制测试

　　B.直接实施实质性测试而不进行符合性测试

　　C.在实施控制测试后进行较少工作量的实质性测试

　　D.在实施控制测试后进行较大工作量的实质性测试

　　55.关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法。下列说法正确的有：

　　A.这种做法不对.甲公司产品成本总额大且核算非常复杂.应该将其纳入此次审计范围

　　B.这种做法可以节约审计成本，保证审计质量

　　C.这种做法有利于审计人员规避风险

　　D.这种做法不影响审计的风险

　　参考答案：51.CD 52.CD 53.ABC 54.C 55.A

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　　案例二

　　(一)资料

　　2006年5月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

　　1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

　　2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。

　　3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。

　　4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。

　 　5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权; 最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资 产。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　56.甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

　　A.由专门设立的信用部门批准赊销信用

　　B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

　　C.总经理助理定期检查销售与收款情况

　　D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

　　57.甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

　　A.提出采购申请与批准采购申请相互独立

　　B.采购部门批准请购并负责采购

　　C.验收部门与财会部门相互独立

　　D.将应付账款明细账与总账核对

　　58.甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有：

　　A.采购部门与验收、保管部门相互独立

　　B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责

　　C.检查采购发运单

　　D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况

　　59.甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

　　A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查

　　B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来

　　C.抽查银行存款调节表

　　D.抽查库存现金盘点表

　　60.甲公司在筹资与投资业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

　　A.查阅董事会颁布的有关章程、制度

　　B.对股本账户每一项增减变动情况核实

　　C.了解与描述资本投入业务的内部控制

　　D.查阅董事会颁布的有关章程、制度

　　参考答案：56.AC 57.AC 58.ABD 59.BCD 60.ABCD

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　　案例三

　　(一)资料

　　2007年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2006年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下：

　　1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。

　　2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

　　3.审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。

　　4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。

　　5.该公司将一批原材料用于某项在建工程.并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。

　　6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2005年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　61.审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有：

　　A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制

　　B.抽取部分应收账款业务处理过程

　　C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析

　　D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式

　　62.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：

　　A.存货盘点的范围和组织方式

　　B.存货盘点结果与账面金额是否一致

　　C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行

　　D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

　　63.对营业收入截止期审查线索有：

　　A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证低

　　B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账

　　C.从发运单为起点追查销售发票和明细账

　　D.从销售发票为起点追查发运单和明细账

　　64.审计人员运用分析性复核方法及存货盘点方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序不包括：

　　A.将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析

　　B.计算本期重要产品毛利率为18%

　　C.计算本期存货周转率为5%

　　D.比较本期各月主营业务收入的波动情况

　　65.该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致：

　　A.少计增值税销项税额17万元

　　B.多计增值税销项税额17万元

　　C.少转出增值税进项税额17万元

　　D.多转出增值税进项税额17万元

　　66.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：

　　A.少计生产成本B.少计负债

　　C.多计当年收入D.少计当年利润

　　参考答案：61.ACD 62.AB 63.ABC 64.C 65.A 66.B

 

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