2016年公路造价师《计价与控制》考点:基础财务报表编制

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　　(一)现金流量表的编制

　　1.现金流量及现金流量表的概念

　　在商品货币经济中，任何建设项目的效益和费用都可以抽象为现金流量系统。从项目财务评价角度看，在某一时点上流出项目的资金称为现金流出，记为C0;流入项目的资金称为现金流入，记为 CIo现金流入与现金流出统称为现金流量，现金流入为正现金流量，现金流出为负现金流量。同一时点上的现金流入量与现金流出量的代数和(CI?C0)称为净现金流量，记为NCF.

　　2.全部投资现金流量表的编制

　　全部投资现金流量表是站在项目全部投资的角度，或者说不分投资资金来源，是在设定项目全部投资均为自有资金条件下的项目现金流量系统的表格式反映。表中计算期的年序为1，2，……，n，建设开始年作为计算期的第一年，年序为1.当项目建设期以前所发生的费用占总费用的比例不大时，为简化计算，这部分费用可列入年序1.若需单独列出，可在年序1以前另加一栏“建设起点”，年序填0，将建设期以前发生的现金流出填人该栏。

　　(1)现金流入为产品销售(营业)收入、回收固定资产余值、回收流动资金三项之和。

　　(2)现金流出包含有固定资产投资、流动资金、经营成本及税金。固定资产投资和流动资金的数额分别取自固定资产投资估算表及流动资金估算表。

　　(3)项目计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量，各年累计净现金流量为本年及以前各年净现金流量之和。

　　(4)所得税前净现金流量为上述净现金流量加所得税之和，也即在现金流出中不计人所得税时的净现金流量。

　　3.自有资金现金流量表的编制

　　自有资金现金流量表是站在项目投资主体角度考察项目的现金流人流出情况，其报表格式见书表p185.从项目投资主体的角度看，建设项目投资借款是现金流人，但又同时将借款用于项目投资则构成同一时点、相同数额的现金流出，二者相抵，对净现金流量的计算无影响。因此表中投资只计自有资金。另一方面，现金流入又是因项目全部投资所获得，故应将借款本金的偿还及利息支付计人现金流出。

　　(1)现金流人各项的数据来源与全部投资现金流量表相同。

　　(2)现金流出项目包括：自有资金、借款本金偿还、借款利息支出、经营成本及税金。借款本金偿还由两部分组成：一部分为借款还本付息计算表中本年还本额;一部分为流动资金借款本金偿还，一般发生在计算期最后一年。借款利息支付数额来自总成本费用估算表中的利息支出项。现金流出中其他各项与全部投资现金流量表中相同。

　　(3)项目计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量。

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