2015年会计从业资格《会计基础》高频考点5
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第五部分 财务会计报告与会计档案
【专题十七】财务会计报告的构成及编制要求
一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
其中，资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表，提供静态信息，属于静态报表;利润表是反映企业在一定期间的经营成果的报表;现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。后两者提供动态信息，属于动态报表。
财务会计报告分为年度和中期财务报告，半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。
各期间财务会计报告编制的时间要求是：
1.月度财务会计报告。应于月份终了后6日内报出。
2.季度财务会计报告。应于季度终了后15日内报出。
3.半年度财务会计报告。在上半年终了后60天内报出。
4.年度财务会计报告。应于年度终了后4个月内报出。
财务会计报告的编制要求：
(一)真实可靠
(二)全面完整
(三)编报及时
(四)便于理解
【专题十八】资产负债表和利润表的格式及其编制
一、资产负债表
资产负债表----是指反映单位在某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的会计报表。理论根据是：“资产=负债+所有者权益”。
资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构，账户式资产负债表分为左右两方。左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。
资产负债表编制的基本方法：
资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。“期末余额”栏各项目的资料来源如下：
1.根据总账账户期末余额直接填列
2.根据总账账户期末余额计算填列
3.根据明细账户期末余额分析计算填列
4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
5.根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列
二、利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表属于动态报表。
利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。
用公式表示如下：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减：公允价值变动损失)+投资收益(减：投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
利润表各个项目的数字来源，主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。
【例题1?单选题】甲公司2012年3月末有关明细账户余额如下：
(1)应收账款――H公司30331元 (借方)
(2)应付账款――G公司36603元 (贷方)
(3)预收账款――M公司40905元 (借方)
――N公司40076元 (贷方)
(4)预付账款――E公司32007元 (借方)
――F公司31528元 (贷方)
根据上述资料完成第1―4题：
1.甲公司2012年3月末资产负债表中的“应收账款”为( )元。
A.32 007 B.40 076 C.68 131 D.71 236
【答案】D
【解析】30331+40905=71236(元)。
2.甲公司2012年3月末资产负债表中的“应付账款”为( )元。
A.32 007 B.40 076 C.68 131 D.71 236
【答案】C
【解析】36603+31528=68131(元)。
3.甲公司2012年3月末资产负债表中的“预收账款"为( )元。
A.32 007 B.40 076 C.68 131 D.71 236
【答案】B
4.甲公司2012年3月末资产负债表中的“预付账款”为( )元。
A.32 007 B.40 076 C.68 131 D.71 236
【答案】A
【例题2?单选题】某企业本月主营业务收入为1500 000元，其他业务收入为15 000元，营业外收入为100 000元，投资损失为60 000元，主营业务成本为750 000元，其他业务成本为10 000元，营业税金及附加为30 000元，营业外支出为80000元，管理费用为40 000元，销售费用为30 000元，财务费用为15 000元，所得税费用为150 000元。
根据上述资料完成第1-3题：
1.该企业本月营业利润为( )元。
A.450 000 B.580 000 C.600 000 D.710 000
【答案】B
【解析】1500000+15000-60000-750000-10000-30000-40000-30000-15000=580000(元)。
2.该企业本月利润总额为( )元。
A.450 000 B.580 000 C.600 000 D.710 000
【答案】C
【解析】580000+100000-80000=600000(元)。
3.该企业本月净利润为( )元。
A.450 000 B.580 000 C.600 000 D.710 000
【答案】A
【解析】600000-150000=450000(元)。
【专题十九】会计档案的种类、归档、保管、销毁(单选、多选、判断)
一、会计档案的具体内容
1.会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。
2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。
3.财务会计报告类：包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、其他财务报告。
4.其他会计资料类：包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。
需要注意的是，预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。
二、会计档案的归档
各单位当年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。
三、会计档案的保管期限
各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案;定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。
提示：表中会计保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
四、会计档案的查阅和复制
各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封或抽换。
五、会计档案的销毁
会计档案保管期满需要销毁的，可以按照以下程序销毁：
(1)由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明：销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。
(2)单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
(3)销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。
(4)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案;销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。
注意：对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。
正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
【例题1?单选题】会计档案的保管期限应当从( )。
A.会计档案形成之日
B.会计档案归档之日
C.会计档案所属会计年度终了之日
D.会计档案所属会计年度终了后的第一天
【答案】D
【例题2?单选题】一般企事业单位，销毁会计档案时由( )共同派员监销。
A.单位档案机构
B.会计机构
C.单位审计机构
D.单位档案机构、会计机构
【答案】D
【例题3?单选题】下列不属于会计档案的是( )。
A.固定资产卡片账
B.辅助账簿
C.银行存款余额调节表
D.企业财务计划
【答案】D
【例题4?单选题】企业下列会计档案保管期限为15年的是( )。
A.现金、银行款日记账
B.月、季、年度财务报告
C.总账、明细账、记账凭证
D.银行存款余额调节表、银行对账单
【答案】C
【例题5?单选题】企业下列会计档案保管期限为25年的是( )。
A.现金、银行存款日记账
B.月、季、年度财务报告
C.总账、明细账、记账凭证
D.银行存款余额调节表
【答案】A
【例题6?多选题】下列关于会计档案销毁的说法中，正确的有( )
A.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁
B.对于保管期满的但未结清的债权债务原始凭证，可以销毁
C.单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见
D.单独抽出立卷的会计档案，只需在会计档案销毁清册中列明
【答案】AC
【例题7?判断题】固定资产卡片于固定资产报废清理后保管3年。( )
【答案】×
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