2015年注册会计师《审计》练习题：实质性程序

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　　2015年注册会计师《审计》练习题：实质性程序

　　单项选择题

　　1、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(　)。

　　A、实质性程序应当在控制测试完成后实施

　　B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

　　C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

　　D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是实质性程序。选项A，控制测试与实质性程序之间并没有必然的先后顺序;选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，针对账户余额的实质性程序可以在日前实施，也可以在日后实施。

　　2、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在(　)实施更多的审计程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、会计年度期初

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是实质性程序。由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。

　　3、下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通

　　B、注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容

　　C、执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断

　　D、项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是总体应对措施。注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。

　　多项选择题

　　1、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有(　)。

　　A、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B、向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D、对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的是总体应对措施。对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序，该程序不具有不可预见性。

　　2、注册会计师在确定控制测试的范围时做出了如下几点考虑，其中正确的有(　)。

　　A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

　　B、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大

　　C、针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性越高，测试该控制的范围越大

　　D、拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考查的是控制测试。选项A，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大;选项C，针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性越高时，测试该控制的范围可以适当缩小。

　　3、在确定进一步审计程序的时间时，下列因素中，注册会计师应当考虑的有(　)。

　　A、审计的固有局限性

　　B、审计意见的类型

　　C、错报风险的性质

　　D、审计证据适用的期间或时点

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考查的是进一步审计程序。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，同时，注册会计师要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点。

　　4、在进一步审计程序中，下列各项程序中，注册会计师可能用到的有(　)。

　　A、重新计算

　　B、重新执行

　　C、风险评估程序

　　D、分析程序

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查的是进一步审计程序。进一步审计程序属于风险应对的内容，与风险评估程序不同，风险评估程序不是一种具体的程序。进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序包括实质性分析程序和细节测试程序。选项A，用于细节测试;选项B，用于控制测试;选项D，用作实质性分析程序。

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