2015年审计师《理论与实务》第七章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法，称为( )。

　　A.逆查法 B.顺查法　C.计算法 D.分析法

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P109页：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。顺查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。选项A正确。

　　2.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实( )。

　　A.财产的存在性 B.往来账项　C.财产的价值 D.财产的完整性

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P114页：外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实应收账款、应收票据等往来款项，选项B正确。

　　3.从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是( )。

　　A.财务收支审计 B.账目基础审计　C.制度基础审计 D.风险基础审计

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P106页：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。账目基础审计是以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查收集证据形成审计结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中获取审计证据，形成审计结论的模式。选项C正确。

　　4.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是( )。

　　A.抽查法 B.局部审计法　C.全部审计法 D.详查法

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P110页：详查法的优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠地保证;缺点是：工作量大，费时费力，审计成本相对较高。选项D正确。

　　5.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是( )。

　　A.分析 B.重新计算　C.外部调查 D.检查

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P115页：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异。选项A正确。

　　6.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是( )。

　　A.局部审计法 B.顺查法　C.逆查法 D.抽查法

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P109页：顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。选项B正确。

　　7.风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将( )融人传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

　　A.风险控制方法 B.抽样技术方法　C.系统评价方法 D.流程描述法

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P107页和P108页：风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法)融人传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。选项A正确。

　　8.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位( )，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

　　A.以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

　　B.以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

　　C.以实物形态存在的资产是否已经减值

　　D.以实物形态存在的资产是否真实存在

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P113页：检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。选项D正确。

　　9.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是( )。

　　A.询问 B.外部调查　C.检查记账凭证 D.检查财务报表

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P114页：由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的独立性。选项B正确。

　　(二)多项选择题

　　1.风险基础审计模式下，审计风险取决于( )。

　　A.抽样风险 B.重大错报风险　C.检查风险 D.系统风险　E.制度风险

　　【答案】BC

　　【解析】详见教材P108页：风险基础审计模式下，审计风险取决于重大错报风险

　　和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。选项BC正确。

　　2.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有( )。

　　A.原始凭证的计算 B.记账凭证的计算　C.账簿的计算 D.报表的计算　E.核实往来账目

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P115页：重新计算可用于以下资料的审查：1、原始凭证的计算;2、记账凭证的计算;3、账簿的计算;4、报表的计算;5、其他有关资料的重新计算。选项ABCD正确。

　　3.检查原始凭证时应注意( )。

　　A.原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称

　　B.业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全

　　C.记账凭证是否及时过账

　　D.金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符

　　E.填制时有无涂改

　　【答案】ABDE

　　【解析】详见教材P112页：检查原始凭证时应注意所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度等。检查时应注意原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称，业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改。选项ABDE正确。

　　4.分析常用的方法有( )。

　　A.比较分析法 B.比率分析法　C.趋势分析法 D.风险分析法　E.描述分析法

　　【答案】ABC

　　【解析】详见教材P115页：分析常用的方法有：比较分析法、比率分析法、趋势分析法。

　　比较分析法是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果、与同业标准之间的比较。比率分析法是通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析，以获取实际证据的一种审计方法。趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取证据的一种方法。选项ABC正确。

　　5.审计取证的基本方法包括( )。

　　A.外部调查 B.抽查法　C.逆查法 D.详查法　E.观察

　　【答案】BCD

　　【解析】详见教材P109页：审计取证的基本方法是指与取证的顺序和范围有关的程序性方法，不是直接取证的具体方法。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。选项BCD正确。

　　6.运用检查方法时的注意事项有( )。

　　A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性

　　B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定

　　C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽

　　D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在

　　E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证

　　【答案】ABC

　　【解析】详见教材P112页：检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。检查文件和记录时，应注意：1、是否存在涂改或伪造现象，关注真实性;2、记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定;3、各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。选项ABC正确。

　　7.下列关于制度基础审计的说法正确的有( )。

　　A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善

　　B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准

　　C.内部控制可依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式

　　D.制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查

　　【答案】ABC

　　【解析】详见教材P106页和P107页：制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善，但是也存在一些问题：1、进行内部控制测试所增加的工作量与所减少的实质性测试工作量相比，又是前者大于后者，工作效率的改进不明显;2、由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准;3、内部控制可依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式;4、被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制得有效性难以保障;5、不能直接解决全部审计风险问题。选项ABC正确。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价，选项D错误;账目基础审计中，审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查，选项E错误。

　　8.审计取证模式的演变大致可分为( )。

　　A.账目基础审计阶段　B.制度基础审计阶段　C.指标导向审计阶段

　　D.风险基础审计阶段　E.人员导向审计阶段

　　【答案】ABD

　　【解析】详见教材P105页：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。选项ABD正确。

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