2015审计师《理论与实务》第二部分第五章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.测试筹资与投资业务内部控制的主要目的是( )。

　　A.维护投入流动资产的安全性

　　B.证实内部控制有效性进而确定审计范围、重点和方法

　　C.确保资本保值增值　D.加强宏观管理

　　【答案】B

　　【解析】测试内部控制的有效性主要是为了根据测试的结果，确定审计人员的审计范围、重点和方法。

　　2.实施必要的审计程序来确定资本账户有无虚构资本业务、高估账户余额的情况，主要是为了证实( )。

　　A.投入资本过账的正确性　B.投入资本分类的合理性

　　C.投入资本的完整性　D.投入资本的真实性

　　【答案】D

　　【解析】审查有无虚构资本业务、高估账户余额，属于证实投入资本的真实性，审查账簿记录是否真实，有无多记高估。

　　3.被审计单位资本公积以下用途中合法的是( )。

　　A.发放现金股利　B.用于职工福利　C.转增资本　D.购置低值易耗品

　　【答案】C

　　【解析】考察资本公积的会计知识，资本公积可用来转增资本。

　　4.为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是( )。

　　A.检查无形资产明细账　B.检查无形资产摊销政策

　　C.获取并检查有关作价协议和证明文件　D.检查无形资产减值准备的计提

　　【答案】C

　　【解析】证实无形资产的真实性，审核无形资产的原始凭证最为有效。

　　5.审查托管证券是否真实存在时，审计人员应采取的主要审计程序是( )。

　　A.检查投资明细账　B.向代管机构函证

　　C.检查被审计单位股票和债券登记簿

　　D.询问被审计单位管理部门

　　【答案】B

　　【解析】向外部机构函证是验证托管证券是否真实存在的有效审计程序。

　　6.审计人员审查长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，选择的函证对象应是( )。

　　A.被审计单位的律师　B.政府有关部门　C.被审计单位主要股东　D.银行或其他债权人

　　【答案】D

　　【解析】对借款进行函证，对象是银行或者其他债权人。

　　7.某企业接受投入固定资产，原值50万元，已提折旧10万元，协商作价45万元，则实收资本账户应记金额为( )。

　　A.50万元 B.40万元　C.35万元 D.45万元

　　【答案】D

　　【解析】按双方协议价格入账。

　　8.对某企业决算审计，认定未分配利润减少的事项有( )。

　　A.转让无形资产营业税计人管理费用　B.已列支修理费又重新预提

　　C.预付账款未作摊销　D.资本溢价计人营业外收入

　　【答案】B

　　【解析】已列支修理费又重新预提，会导致费用增加，未分配利润减少。

　　9.审查某有限责任公司时发现，6月份向第一大股东A公司付款300万元，记录为借记“其他应收款——A公司”，贷记为“银行存款”;7月份以购买材料冲销，借记“原材料”280万元、“管理费用”20万元，贷记“其他应收款——A公司”300万元。原始凭证并不是A公司的，而是另外两家企业。被审计单位可能是( )。

　　A.抽逃资本 B.虚假付款　C.虚假验资 D.正常往来

　　【答案】A

　　【解析】此行为属于抽逃资本的行为。

　　10.审查短期借款偿还的真实性、及时性、合规性的审计方法是( )。

　　A.抽查资产抵押情况　B.总账与明细账核对　C.核对付款凭证　D.分析借款明细表

　　【答案】C

　　【解析】通过核对付款凭证，审查短期借款的付款情况，是对其真实性、及时性、合规性审查的方法。

　　11.审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期，审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为( )。

　　A.或有负债 B.长期负债　C.流动负债 D.流动资产

　　【答案】C

　　【解析】一年内到期的长期借款在报表中列示为流动负债内容。

　　12.审查企业债券折价或溢价发行时，应查明折价或溢价是否在( )。

　　A.债券发行期摊销　B.在会计年度内摊销　C.在债券到期时摊销　D.在债券存续期间摊销

　　【答案】D

　　【解析】债券折价或溢价发行，折价或溢价应在存续期间摊销。

　　13.长期应付款期末余额较大或在其他审计程序中发现异常事项，需要进行函证，主要目的是( )。

　　A.查明手续费处理正确性　B.确认期末余额真实性

　　C.验证期末余额在报表中分类、披露的正确性　D.测试内部控制有效性

　　【答案】B

　　【解析】函证主要是证实报表项目的真实性。

　　14.进行股票投资时，对已宣布未发放股利的正确账务处理是计人( )。

　　A.长期投资 B.投资收益　C.应收股利 D.财务费用

　　【答案】C

　　【解析】已宣布未发放股利应作为应收股利核算。

　　15.审查S公司“长期股权投资——股票投资”账户，发现支付价款560万元中含有已宣布未领取的现金股利3万元，被审计单位按支付价款560万元记录投资账户。应要求被审计单位调整账项，调整分录为( )。

　　A.借记“应收股利”3万元，贷记“长期股权投资”3万元

　　B.借记“投资收益”3’万元，贷记“银行存款”3万元

　　C.借记“应收股利”3万元，贷记“长期股权投资减值准备”3万元

　　D.借记“应收股利”3万元，贷记“长期应收款”3万元

　　【答案】A

　　【解析】已宣布未领取的现金股利计入应收股利科目核算。

　　16.某公司长期股权投资账户持股3000万股，经审查发现本期增加被投资单位本年度宣告的每10股送3股的记录为借记“长期股权投资”，贷记“投资收益”900万元。被审计单位的会计处理( )。

　　A.正确

　　B.错误，应借记“应收股利”900万元，贷记“投资收益”900万元

　　C.错误，应按股票市价借记“长期股权投资”，贷记“投资收益”

　　D.错误，不应编制分录，只在备查簿中登记

　　【答案】D

　　【解析】考察配股的会计处理，只需要在备查簿中登记。

　　17.审查某企业的一笔委托贷款，发现会计记录中有2000万元，属于年初委托本市信托投资的贷款，合同规定贷款期为2年，年利率8%，被审计单位未计提应计利息。审计人员应要求其记录为( )。

　　A.借记“应收利息”160万元，贷记“投资收益”160万元

　　B.借记“应收利息”320万元，贷记“投资收益”320万元

　　C.借记“投资收益”160万元，贷记“银行存款”160万元

　　D.借记“委托贷款”160万元，贷记“投资收益”160万元

　　【答案】A

　　【解析】考察委托贷款的会计处理。

　　18.审查某企业融资租赁业务，发现该企业每年年初支付融资租赁费18万元的记录为借记“制造费用”、贷记“银行存款”，审计人员对被审计单位的处理认定为( )。

　　A.正确

　　B.错误，调整分录为借记“长期应付款”，贷记“制造费用”

　　C.错误，调整分录为借记“固定资产”，贷记“制造费用”

　　D.错误，调整分录为借记“固定资产”，贷记“长期应付款”

　　【答案】B

　　【解析】每年年初支付融资租赁费应冲减长期应付款。

　　19.审查某企业2006年财务收支，发现长期借款账户余额为600万元，该借款分期借人，其构成为2004年8月借款200万元，期限2年，尚未偿还;2005年借款300万元，期限3年;2006年借款100万元，期限4年。则该企业2006年年末资产负债表上长期借款列示金额为( )。

　　A.600万元 B.500万元　C.100万元 D.400万元

　　【答案】D

　　【解析】2006年年末资产负债表上长期借款列示金额应为300+100=400万元;2004年8月借款200万元，期限2年，在2006年报表中应列示为一年内到期的长期借款。

　　(二)多项选择题

　　1.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括( )。

　　A.筹资、投资决策与执行相互独立

　　B.筹资、投资业务执行与记录相互独立

　　C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立

　　D.财会部门对货币资金收付、记录相互独立

　　E.盈余公积核算、复核由不同人员完成

　　【答案】ABCE

　　【解析】财会部门对货币资金收付、记录相互独立属于货币资金循环中的职责分工。

　　2.实收资本审计目标包括证实( )。

　　A.资本真实性　B.资本记录完整性　C.资本业务合法性

　　D.资本业务披露的正确性　E.资本公积业务处理正确性

　　【答案】ABCD

　　【解析】资本公积业务处理正确性是资本公积的审计目标，不是实收资本的审计目标。

　　3.举债筹资审计目标包括证实( )。

　　A.举债资金真实性　B.实收资本人账完整性　C.举债业务合法性

　　D.账务处理正确性　E.在财务报表中披露的正确性

　　【答案】ACDE

　　【解析】实收资本人账完整性是实收资本的审计目标，不是举债筹资的审计目标。

　　4.为有效完成审计计划，在审计盈余公积时应确定的审计目标有( )。

　　A.在核实利润总额是否真实的基础上，确定盈余公积是否真实存在

　　B.证实任意盈余公积提取与使用的合法性　C.查明盈余公积人账完整性

　　D.确定盈余公积分类、记录正确性　E.审查资本公积合法性

　　【答案】ABCD

　　【解析】审查资本公积合法性是审计资本公积的审计目标，不是审计盈余公积的审计目标。

　　5.投资审计目标包括证实对外投资( )。

　　A.真实性 B.记录完整性　C.合法性 D.计价正确性　E.可行性

　　【答案】ABCD

　　【解析】对外投资的可行性不是投资的审计目标。

　　6.审查资本投入业务，证实资本真实性的方法有( )。

　　A.实收资本明细表与记账凭证、原始凭证核对

　　B.取得资本投入有关的记录及文件予以核实

　　C.审查投入资本是否按时全部到位

　　D.检查资产所有权证明文件　E.实物盘点、核对投资清单

　　【答案】ABDE

　　【解析】审查投入资本是否按时全部到位属于审查实收资本合法性的方法。

　　7.审查实收资本中发现存在虚构资本情况，对此应进一步采取的措施有( )。

　　A.提请管理当局及时更正并补充不足资本.

　　B.要求企业停业整顿　C.要求重新注册登记

　　D.记人审计工作底稿，如被审计单位拒绝更正，应在审计报告中揭示

　　E.交由工商管理部门处理，审计人员可置之不理

　　【答案】AD

　　【解析】审计人员无权直接要求企业停业整顿或要求重新注册登记，也不可说交给工商管理部门，自己置之不理。

　　8.吸收无形资产投资时，对其审查的程序包括( )。

　　A.审查无形资产账户及相关凭证　B.向投资者函证资产的价值

　　C.辨别无形资产的使用范围　D.验算投资比例是否符合规定

　　E.检查投资合同，、协议，查明其真实性和所有权

　　【答案】ADE

　　【解析】审查无形资产相关凭证可以确认其价值，无需函证;辨别无形资产的使用范围也不是具体的接受投资时的审查程序。

　　9.资本公积审查内容包括( )。

　　A.资本溢价　B.汇兑损益　C.接受捐赠　D.拨款转入　E.股权投资准备

　　【答案】ADE

　　【解析】汇兑损益计入财务费用，接受捐赠计入营业外收入，不是资本公积的内容。

　　10.对盈余公积进行实质性审查的程序包括( )。

　　A.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对

　　B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定

　　C.将核对无误的盈余公积明细表与盈余公积账户、报表核对

　　D.将盈余公积明细账与会计凭证核对

　　E.核实未分配利润的真实性

　　【答案】ABCD

　　【解析】核实未分配利润的真实性属于未分配利润的审查目标。

　　10.对盈余公积审查时，判断导致未分配利润减少的事项有( )。

　　A.原材料价格上涨后，领用材料计价由先进先出法改为加权平均法

　　B.接受捐赠资产计人营业外收入　C.提足折旧固定资产继续提取折旧

　　D.预付账款未作摊销　E.购入无形资产成本一次性摊销

　　【答案】ACE

　　【解析】接受捐赠资产计人营业外收入会导致利润增加，预付账款未作摊销会导致费用减少利润增加。

　　12.审查计息负债人账完整性的有效方法有( )。

　　A.测试内部控制　B.分析利息费用账户　C.抽查负债账户

　　D.向债权人函证　E.检查管理当局会计记录、文件合同等，确定债务资金来源

　　【答案】BDE

　　【解析】测试内部控制不是实质性审查的方式;抽查负债账户已经是选取部分负债项目了，审查不出漏记的负债。

　　13.审查长期举债业务时，可以认定的正确处理事项有( )。

　　A.与购建固定资产有关的利息费用在达到预定可使用状态前计人财务费用

　　B.一年内到期长期债券应列示为流动负债

　　C.应计人账的长期借款利息，贷记“长期借款”

　　D.应计人账的债券利息，贷记“应付债券——应计利息”

　　E.企业严重亏损时，可以冲减长期负债

　　【答案】BCD

　　【解析】与购建固定资产有关的利息费用在达到预定可使用状态前计人在建工程;企业严重亏损时，不可以冲减长期负债。

　　14.以下审计程序中，可以用于审查长期借款人账完整性的有( )。

　　A.分析财务状况　B.向债权人函证　C.分析利息费用账户

　　D.查阅会议记录、文件等，了解企业筹集的全部债务资金来源

　　E.查询融资方式、复核货币资金收入

　　【答案】BCDE

　　【解析】分析财务状况和审查长期借款人账完整性无直接关联

　　15.对应付债券审查的要点包括( )。

　　A.审查债券溢价或折价的摊销

　　B.审查发行收人款项是否投入使用

　　C.验证应付债券期末余额的真实性

　　D.审查发行债券的合法性

　　E.审查债券还本付息的真实性

　　【答案】ACDE

　　【解析】审查发行收人款项是否投入使用不是应付债券的审查要点。

　　16.审查财务费用，应特别注意可能发生的错误和弊端包括( )。

　　A.未按期计提借款利息

　　B.利息收入未冲减当期利息支出

　　C.混淆收益性支出与资本性支出的界限

　　D.随意调整汇兑损益

　　E.管理人员工资福利费正确性

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理人员工资福利费计入管理费用

　　17.对委托贷款业务进行实质性审查时，应重点审查的内容有( )。

　　A.委托贷款账面价值的真实性　B.收益确认的合法性　C.期末计价的正确性

　　D.委托贷款的合理性　E.委托贷款业务是否经过批准

　　【答案】ABC

　　【解析】委托贷款业务是否经过批准是控制测试的内容，委托贷款的合理性不是审计的目标。

　　18.审计人员对长期借款进行实质性审查时，应取得的审计证据包括( )。

　　A.长期借款预算　B.长期借款合同及批准文件

　　C.相关资产抵押的所有权证明文件

　　D.长期借款函证的回函及逾期借款的展期协议

　　E.长期借款明细表

　　【答案】BCDE

　　【解析】长期借款预算不是进行实质性审查时取得的证据。