补缴以前年度基本社会保险是否可以税前扣除

【摘要】环球网校为方便会计从业人员更好的了解税发的实施，特整理了税收实务的实例供大家学习参考，本文主要是“补缴以前年度基本社会保险是否可以税前扣除”详情如下，网校还会继续更新相关的资料，供大家参考，敬请关注环球会计实训频道!

 　相关推荐：六类纳税人应办理扣缴税款登记

　　问：2015年补缴2014年五险一金，2015年汇算清缴时是否属于以前年度费用要做纳税调增?

　　答：《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条第一款规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　根据上述规定，2014年度的五险一金应作为2014年度费用处理，2015年补缴时，应做出专项申报及说明后，追补至2014年度税前扣除。

　　所属地区有特殊规定的，可以遵照执行。如《河南省地方税务局所得税处关于印发的通知》第五条关于“企业补缴的基本社会保险费和住房公积金是否可以税前扣除”回复，企业补缴以前年度的基本社会保险费、住房公积金，凭缴款凭据可暂在补缴年度扣除，扣除金额不得超过以前年度的扣除标准。

　　环球网校友情提示：如果您在学习过程中遇到任何疑问 ，请登录环球网校会计实践操作论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

　　会计必备知识 | 会计提升 | 财务软件运用技巧