2015经济师考试《中级财税》第二阶段练习(9)

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　　一、单项选择题

　　1、关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )。

　　A.采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　B.自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

　　C.进口货物为报关进口的当天

　　D.将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天

　　2、下列关于固定资产处理的说法，正确的是( )。

　　A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税

　　B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税

　　C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税

　　D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣

　　3、某生产企业为增值税一般纳税人，2011年5月销售2008年购入的机器设备一台，取得收入8900元;销售自己使用过的应交消费税的摩托车2辆，取得收入共计5600元;销售生产过程中产生的边角废料10000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)

　　A.1978.84

　　B.2256.99

　　C.2150

　　D.1731.83

　　4、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( )万元。

　　A.425

　　B.375.79

　　C.395.79

　　D.447.37

　　5、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。

　　A.1132.5

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　6、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的是()。

　　A.某建筑安装公司提供辅助材料为客户进行安装服务

　　B.某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料

　　C.批发企业销售货物并送货上门

　　D.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

　　7、关于增值税征收范围的说法，正确的是()。

　　A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

　　B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

　　C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税

　　D.银行销售金银的，不征收增值税

　　8、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 该企业国内生产缴纳的消费税为( )万元。

　　A.28.2

　　B.72

　　C.5.78

　　D.0

　　9、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)

　　A.182142.86

　　B.190285.71

　　C.200142.86

　　D.220250.00

　　10、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。

　　A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

　　B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

　　C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

　　11、增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为( )。

　　A.无合同约定的，在一年之内计入

　　B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

　　C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

　　D.无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额

　　12、某中外合资车业有限公司(一般纳税人)2010年11月从某生产企业购进摩托车(排量200毫升)(消费税税率为3%)一批，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，支付运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车性(排量为325毫升)两轮摩托车(消费税税率为10%)，取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税为( )。

　　A.21.45万元

　　B.25.05万元

　　C.71.50万元

　　D.89万元

　　13、纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为()。

　　A.发出应税消费品的当天

　　B.取得全部价款的当天

　　C.每一期收取货款的当天

　　D.销售合同规定的收款日期的当天

　　14、下列商品中，属于消费税征收范围的是()。

　　A.高尔夫球具

　　B.竹制筷子

　　C.护肤护发品

　　D.电动自行车

　　15、某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为( )元。

　　A.2000

　　B.3200

　　C.3600

　　D.3930

　　16、东大公司，2008年9月购入一项土地使用权，支付价款900万元，相关费用3万。2010年12月将其售出，作价2000万元。计算2010年12月出售土地使用权支付的营业税( )万元。

　　A.53.5

　　B.55

　　C.53.65

　　D.54.85

　　17、某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。

　　A.将写字楼交付对方使用的当天

　　B.写字楼所有权转移的当天

　　C.签订写字楼赠与文书的当天

　　D.承受写字楼人缴纳契税的当天

　　18、根据营业税规定，下列有关营业税纳税地点的说法错误的是( )。

　　A.销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税

　　B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　C.单位出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地

　　D.转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

　　一、单项选择题

　　1、[答案]：D

　　[解析]：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

　　2、[答案]：D

　　[解析]：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　3、[答案]：D

　　[解析]：销售已经使用过的机器设备应纳税额=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，销售摩托车应纳税额=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，销售生产过程中产生的边角废料应纳税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，应纳增值税=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。

　　4、[答案]：D

　　[解析]：进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元)

　　5、[答案]：A

　　[解析]：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于由于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出处理。

　　准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　6、[答案]：C

　　[解析]：批发企业销售货物并送货上门，这是增值税的混合销售，应当征收增值税。其他三项是营业税的混合销售，交纳营业税。

　　7、[答案]：A

　　[解析]：本题考查增值税征收范围。集邮商品的生产、调拨和销售征收增值税，银行销售金银的业务，征收增值税。经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的要征收增值税。

　　8、[答案]：A

　　[解析]：组成计税价格=150+60+90=300(万元)

　　当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)

　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)

　　9、[答案]：A

　　[解析]：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　10、[答案]：C

　　[解析]：只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。

　　11、[答案]：D

　　[解析]：税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

　　12、[答案]：D

　　[解析]：税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。

　　应纳消费税=965×10%-250×3%=89(万元)

　　13、[答案]：D

　　[解析]：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　14、[答案]：A

　　[解析]：高尔夫球具属于消费税征收范围，其他的不属于。

　　15、[答案]：D

　　[解析]：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

　　该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

　　16、[答案]：B

　　[解析]：单位转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置原价后的余额为计税营业额。所以应纳营业税=(2000-900)×5%=55(万元)。

　　17、[答案]：B

　　[解析]：单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

　　18、[答案]：B

　　[解析]：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
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