2015经济师考试《中级财税》第二阶段练习(11)

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　　三、案例分析题

　　1、某生产型企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：

　　(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元;

　　(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元;

　　(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元;

　　(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元;

　　(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格;

　　(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元;

　　(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品;

　　(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%;

　　(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元;

　　(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元;

　　(11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

　　以上相关发票均已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料回答下列问题：

　　<1>、该企业进口环节应纳税金合计()万元。

　　A.6.06

　　B.3.06

　　C.2.55

　　D.3

　　<2>、计算业务5的销项税为()万元。

　　A.3.78

　　B.4.16

　　C.3.74

　　D.3.4

　　<3>、计算该企业销售环节销项税为()万元。

　　A.70.76

　　B.73.14

　　C.69.29

　　D.71.27

　　<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计()万元。

　　A.28.95

　　B.39

　　C.34.98

　　D.31.92

　　<5>、该企业当期应纳增值税税额为()万元。

　　A.39.35

　　B.37.37

　　C.35.78

　　D.32.78

　　三、案例分析题

　　1、<1>、[答案]：A

　　[解析]：进口环节应纳税金合计：

　　进口环节应纳关税=15×20%=3(万元)

　　进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元)

　　进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：业务5的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元)

　　<3>、[答案]：C

　　[解析]：纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。

　　销项税额=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)

　　<4>、[答案]：D

　　[解析]：可以抵扣的进项税额=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=31.92(万元)

　　<5>、[答案]：B

　　[解析]：应纳增值税=69.29-31.92=37.37(万元)
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