2016年公路造价师《理论与法规》资产的分类与管理考点

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　　资产的分类与管理

　　一、流动资产管理

　　流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、存货、应收及预付款项等。

　　1.货币资金

　　货币资金是指企业以货币形态存在的资金，包括现金、各种存款和其他货币资金。

　　2.短期投资

　　短期投资是指能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。包括企业持有的随时可以变现的各种债券(如公司债券、金融债券)、股票、国库券等。短期投资是企业货币资金的一种转换形式。

　　3.应收及预付款项

　　(1)应收及预付款项的构成。包括应收工程款、应收销售款、其他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付分包备料款、预付工程款、预付备料款、预付购货款等。

　　①应收账款。指债权已经成立，应向债务单位或个人收取的各种应收款项的总称，如应收工程款、应收销货款、应收票据、其他应收款等。

　　其他应收款是指除应收账款、应收票据外的其他各种应收和暂付款项。如企业应收的赔款、罚金、利息、存出保证金(如包装物押金)以及应向职工收取的各种垫付款项等。一般都属于企业基本业务以外的应收款项。

　　②预付款项。主要有预付购货款和预付分包工程款、备料款两项。

　　③待摊费用。指企业已经支付的数额较大的、应在一年以内分期摊入成本费用的各项支出。如支付的保险金、租金、报刊订阅费、固定资产修理费用等。列做待摊费用的支出，摊销期限均应在一年以内。摊销期限超过一年的待摊费用，应作为递延资产。

　　(2)坏账准备金和坏账损失。

　　企业承揽工程、提供劳务、赊销产品，存在着应收款收不回来而造成损失的可能，即坏账损失。企业按照国家规定，可以计提坏账准备金。发生的坏账损失，冲减坏账准备金。不计提坏账准备金的，发生的坏账损失，计入当期费用。

　　坏账准备金的提取办法企业提取的坏账准备金，应与潜在的坏账损失相一致。根据施工、房地产开发企业的经营特点，制度规定建立坏账准备金的企业，可以于年度终了按照年末应收账款(即应收工程款、应收销货款)余额的1%提取坏账准备金，计入管理费用。即建立坏账准备金的企业，第一年按1%提取，以后每年年末，按以下公式提取：年末应收账款余额×1%一坏账准备金年末余额。这样，企业每年年末都结存着应收账款年末余额1%的坏账准备金，用于下一年的坏账损失。

　　②坏账的确认，应符合下列标准之一：

　　a.因债务入死亡，既无遗产可供来清偿(或其遗产不足清偿)，又无义务承担入，确实无法收回的。

　　b.因债务入破产，依照民事诉讼法清偿后，仍然无法收回的。

　　c.债务入逾期未履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的。

　　4.存货

　　存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、稀料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及商品等。低值易耗品和周转使用的包装物等;在领用后，可以一次或者分期摊入费用。存货盘盈、盘亏、毁损的净收益或者净损失，计入当期损益。其中，存货毁损的非常损失，计入当期损失。

　　(1)存货的分类。

　　施工企业的存货可分为以下几类：

　　①材料。包括主要材料、其他材料、周转材料(包括大型钢模)、机械配件、半成品、结构件等。

　　②设备。指企业购入的作为劳动对象、构成建筑产品的各类设备。如企业建造房屋所购入的组成房屋建筑的通风、供水、供电、卫生、电梯等设备

　　③低值易耗品。如企业自身使用的工具、器具、家具等

　　④在建工程。如施工企业的未完施工，房地产开发企业的在建场地、在建房屋、在建配套设施、在建代建工程等。

　　⑤在产品。指尚未完成生产过程正在加工的各类工业产品。

　　⑥产成品。指企业已完成生产过程并已验收入库的各类完工产品和成品。

　　⑦商品。指企业购入的专门用于销售的无需任何加工的各类物品。

　　(2)存货科学管理的方法。

　　ABC管理法。

　　首先，计算每种存货在一定时间内(一般为一年)的资金占用额。

　　其次，计算每种存货资金占用金额占全部存货资金占用金额的百分比，按大小顺序排列，并制成表格。

　　最后，根据事先制定好的标准，把各项存货划分成A、B、C三大类。一般划分的标准是品种少、占用额大、采购比较困难或对企业十分重要的存货作为 A类，给予重点管理;存货品种和资金占用中等的存货作为B类，给予次重点管理;对于资金占用少、品种多的低值存货项目作为C类，给予一般管理。

　　经济采购批量。经济采购批量又称最优订购量，是指在保证生产需要的条件下，总费用(指采购费用与仓储保管费用之和)最低的合理订购量。

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