集团资金集约管理的重要作用及存在的问题分析

一、企业集团资金集约管理的重要作用

资金集约管理对企业集团具有重要的作用：

首先，资金集约管理可以促进业务流程改革，实现流程的集约化。根据资金流向，综合分析各业务环节的合理性，删除、整合或压缩不必要的业务环节，从而降低成本支出，取得更好的效果。

其次，资金集约管理能够强化企业对网络信息技术的运用，为企业集约化管理带来新的理念。信息管理平台的应用可以缩小资金管理的时间和空间范围，增强资金管理的时效性，提高企业对财务风险的应变能力，也为企业集团集约化管理创造了新的工作方式与经营规则。

最后，资金集约管理可以引导资源优化配置，提高企业经营绩效。资金的集约管理过程中也伴随着经营的集约化管理，在遵循公平、公正和公开原则的基础上，制定统一的经营要素配置标准，从而在一定授权范围内实现资源的优化配置，最终增加企业整体效益。

二、企业集团资金集约管理现存的问题

1.企业集团预算管理制度不健全

不少企业集团缺乏函盖成本费用、现金收支、生产与销售预算在内的总预算，未能从整体上把握集团预算功能。一些集团只考虑了利润预算而忽视了亏损预算;另一些集团只是有针对性地对现金支出或成本费用进行预算控制，缺乏全面性。不少集团仅注重短期预算，需要时才会用，而且各阶段预算编制衔接性较差，使得短期预算指标与集团长期发展不匹配。此外，集团预算编制往往容易忽视集团内部预算主体之间的勾稽关系，严重影响了集团预算功能的发挥。

2.集团预算指标的设计不够合理

预算指标是编制下一年度预算的主要依据，预算指标设计的合理性很大程度上影响了企业集团资金管理的效果。目前，一些集团预算目标定位不准确，短期行为突出，导致集团资金预算准确性不高，缺乏弹性和指导性。另外，预算指标覆盖内容不全面，选用指标的方法简单化，未能从自身实际出发，而是照抄照搬，使得预算与实际严重脱离，导致资金预算偏差较大，对集团资源配置产生负面影响。

3.企业集团对资金集约管理监管不力

企业集团对资金流监控不力的现象普遍存在，主要表现为事前控制不到位，事后审计流于形式，会计信息失真问题严重。一些成员企业在投资、对外担保、开支等经济活动中不能严格按照制度执行，对资金管理不善，使得集团的经营发展得不到资金保证。尽管企业集团制定了相关监督制度，同时设置了相应监督岗位，但监督者本身未能全面掌握集团资金情况，而且缺乏必要的监督手段，因此难以发挥有效的监督作用。

4.企业集团资金使用效率不高

一是集团成员单位资金分散，多头开户现象明显，使得资金大量沉淀，资金使用效率低下。对于效益好且资金周转快的成员单位，往往存在不少资金存放在银行而得不到有效利用的现象;相反，另一些成员单位因资金匮乏而向银行大量借贷，财务费用居高不下。

二是集团内部各成员单位之间贷款拖欠问题严重，它们对资金使用缺乏统一规划与管理，导致资金运用散乱无序。各单位大都以自身经营目标出发，忽视了集团发展战略需要，投资失败时有发生，投资回报率较低。

三、企业集团资金集约管理现存问题的成因分析

1.企业集团未形成有效的资金集约管理模式

我国企业集团发展经历了不同的阶段，但资金管理模式的选择上却很模糊，没有明确的区分定位。从集团管理层级结构上看，管理层次过多。母子公司之间对集权和分权的认识不够清晰，未能形成高度集约的资金管理系统，而过去偏向于分权管理的模式已不能适应现代企业集团扁平化集约管理的要求。从集权与分权上看，母子公司对其认识尚不统一。对集团公司而言，集权有利于资金的统筹管理，有利于降低资金成本，规避财务风险等;而从子公司角度考虑，集权是对自身权利的一种剥夺，容易产生抵触情绪。从资金调配上看，未能形成规范的制度。大多集团仍是先对各成员单位筹资计划进行审批，而后再由各成员单位向指定对象筹资，因而无法实现集团统一筹资带来的节约资金成本的好处。

2.企业集团资金管理手段和技术相对落后

一方面，企业集团在资金管理上认识不足，资金管理手段较为落后。各成员单位对资金需求比较随意，在用到时才临时向集团申请，而对本单位的收入却偏好于自由支配。同时，集团对成员单位的还款要求不够严格，对于未能及时还款的单位也没有相应的处罚措施，借易还难的问题普遍存在。另一方面，集团缺乏资金管理的技术保障。现行资金集约管理模式中，在电子信息系统的建设上仍不够完善，尤其是技术条件、软件平台管理等方面尚存在不少问题。集团资金集约管理模式中，缺乏支撑财务运行所需要的设备、场所、管理技术经验等软、硬件条件。同时，缺乏安全、稳定、高效的软件平台，也无法获得资金流量的动态信息与预测信息。

3.企业集团资金集约管理相关机制仍不完善

由于集团各成员单位在筹集资金时很难做到提前规划、统一筹集，因而资金使用缺乏合理的调配，使得资金使用效率低下。多数企业集团对信贷资金管理权限的划分及资金管理方式的选择仍不够合理，未形成相应机制。此外，集团缺乏能够快速反应的财务预警机制。在预警系统构建过程中，企业未能根据各成员单位实际情况制定相应的预警指标及预防措施，也未能有效运用现代管理方法和工具，如ERP系统等来完善财务预警，以提高集团应对突发性财务风险的能力。

四、加强企业集团资金集约管理的对策建议

1.企业集团应积极推行全面预算管理制度

企业集团应大力推进全面预算制度，制定合理的资金收支计划，通过有序的资金调配来确保资金的高效使用。首先，要建立并完善的全面预算框架体系。企业集团应关注未来资金流向，在区分预算周期的基础上，建立涵盖规划期内现金流量预测及各周期资金收支计划的全面资金预算框架体系。其次，完善资金使用监管考评体系。这既需要明确规划期内的战略目标，又需要明确各项流动资产和流动负债考核指标，同时结合专业预算，才能逐级分解考核指标并下达到部门，进而在考核评价的基础上予以奖惩。最后，要建立相应的监控体系，以此规范资金收支行为。集团管理层要高度重视经营活动现金流入，实时监控资金回收情况，对于支付资金程序审批不合规的，要坚决予以驳回，以确保资金的安全性。

2.加强统一管理，完善集团内部结算中心

企业集团应加强统一管理，对闲置资金充分利用，统筹考虑资本市场的形势变动，设计科学合理的融资结构、方式和渠道。在资金集约管理的同时，也应遵循经营管理的集约化，发挥整体优势，拓宽资金运作渠道，提升资金规模运作效益。在收支问题上，坚持收支两条线及零余额管理模式，运用计算机系统来实现资金管理的自动化，为资金保值增值创造条件。此外，企业集团要完善内部结算中心，将集团管理层的经营意图贯彻于各成员单位，并为其正常运营提供资金保障。一方面，结算中心在资金结算上应遵循：谁的钱入谁的账，由谁支配，结算中心不得随意截留或挪用;同时，结算中心对成员单位的存、贷款应实行有偿使用原则。另一方面，结算中心应规范成员单位资金结算账户的开立及管理，对外支付统一采用银行转账而不再使用现金结算。集团公司则须对于成员单位的资金账户行使监控权，避免出现结算账户透支的问题。

3.强化对成员单位财务的监控

企业应强化集团内部审计，适时推行会计委派制。资金的分配与使用都是集约管理关注的重点，其科学性、合理性都可以通过内部审计进行校验。集团内部审计的加强可以从三方面着手：一是要设置合理的内部审计机构，有效实现其功能;二是要事前、事中和事后审计紧密结合，提高其审计时效性;三是要配备并培养高素质的内部审计人员，以此提升内部审计质量。集团可以实行对成员单位财务负责人的委派制度，由集团总公司财务部向各成员单位直接委派财务负责人，并定期向总公司汇报各单位的经营状况和财务状况。对于存在较大风险的成员单位，可以增加驻派财务人员，尤其是在关键岗位上，以加强对成员单位的监督和管理。

4.稳步推进网络信息技术在资金集约化管理中的应用

目前，企业集团在网络信息技术上的应用多限于资金结算，功能相对单一，与国外企业集团存在很大差距。为此，集团公司应强化科技创新意识，加大科技力量投入，注重科技人才培养，将网络信息技术与集团资金集约管理紧密结合。具体而言，要从基础业务入手，逐步开发符合自身情况的综合资金管理平台，实现网络信息服务质量和效率的齐飞跃。另外，集团应建立并完善内部信息管理系统。通过成立资金内部信息管理中心，由集团财会负责人直接领导，实现资金的安全、高效管理，该管理中心既要满足集团资金统一管理的要求，又要充分考虑集团成员单位的特殊情况，适度满足其独立经营活动的要求，确保各成员单位与集团同步、健康发展。