薪税师：年度最大力度减税安排出炉，制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%

本月24日召开的国务院常务会议明确，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，并且今年就可兑现。这项减税落地，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。

什么是研发费用加计扣除

研发费用加计扣除是国际上鼓励企业创新的通行做法，本质上是通过降低税基来达到减税目的、从而为企业加大研发投入“撑腰”。值得关注的是，企业并非只有成功的研发活动所发生的研发费用才可以享受加计扣除税收优惠，失败的研发活动所发生的研发费用同样可以享受这项政策。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说：“我们在计算企业所得税的时候，是可以在税基上扣除研发费用的。所谓的‘加计扣除’就是企业实际只发生了100万元的研发费用，但是允许企业扣除的金额大于100万元。那么，扣除的越多，税基就会越小。在税率一定的情况下，交的税就会越少，从而实现税收优惠。”

对于数量众多的制造业企业来说，本次明确的一个重磅利好是，从今年1月1日起，研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。这相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中翻倍，扣除200万元。

李旭红说：“从75%提高到100%是什么概念?就是实际发生了100万元的研发费用，但是可以扣除200万元。100万元对应的企业所得税税率为25%，那么由此产生的抵税税收优惠达到25万元。”

区别在哪里

与以往企业享受研发费用加计扣除的方式不同，本次国务院常务会议提出，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠政策。原来的政策是，企业上半年的研发费用，要在第二年所得税汇算清缴时扣除，现在则允许企业在当年10月份预缴时予以扣除。从税收优惠的角度看，改成当期抵扣能够让企业尽早享受到优惠政策，尽快把这笔钱用来扩大再生产及投入研发。

“十三五”期间，我国逐步推进研发费用加计扣除政策调整优化，包括大幅放宽研发活动和研发费用范围、分两步将研发费用的加计扣除比例从50%提升至75%、允许企业委托境外研发费用加计扣除。数据显示，全国享受研发费用加计扣除政策的企业户数由2015年的5.3万户提升至2019年的33.9万户，5年间扩大了5.4倍;减免税额由726亿元提升至3552亿元，2020年预计达到3600亿元。

研发费用加计扣除力度持续加大，有效激发了企业研发投入力度和创新活力。数据显示，全国研究与试验发展(R&D)投入经费从2015年的1.42万亿元增长至2020年的2.44万亿元，年均实现两位数增长。

薪税师有话说

税收支持政策的重要之处在于，它能覆盖企业整个创新周期，同时鼓励人才创业创新。近年来，我国分步骤、成体系地出台了一系列鼓励企业科技创新的税收政策，为企业创新发展增添了更多动力。相信在国家政策的大力扶持下，企业创新动力将会更强，我国先进制造业发展也将迈向新的未来。

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