2022年初级财税会计师知识点：不合规发票的情形

不合规发票的情形

一、没有纳税人识别号的增值税普通发票

● 自 2017 年 7 月 1 日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号

或统一社会信用代码

● 销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号〞栏填写购买方的纳税人识别号或

统一社会信用代码

● 不符合规定的发票，不得作为税收凭证

● 政策依据：《关于增值税发票开具有关问题的公告》国家税务总局公告 2017 年第 16 号

二、与实际业务不吻合的发票

● 具体情形：发票上的销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额必须与实际经营业务一致，若

有任何一项不一致，涉嫌虚开发票

● 虚开发票行为：

①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

②让他人为自己开具与实际经营情况不符的发票

③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

三、销货清单为自行用 A4 纸打印的专票

● 具体情形：收到的增值税专用发票，带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的，不

能作为报销凭证

● 何时需要开具发票清单?

①国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应

税劳务可汇总开具专用发票

②汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加

盖发票专用章

③一张增值税发票，最多可包括 8 行开票明细，超过 8 行时，就需要用到增值税发票清单

四、备注栏填写不完整的发票

● 应填写备注栏的业务类型：

①货物运输服务

②差额征税开票

③建筑服务

④销售出租不动产

⑤保险代收车船税发票

⑥销售预付卡

⑦互联网物流平台企业代开货物运输专用发票

⑧铁路运输企业提供货物运输服务

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