2024年税务师考试财务与会计模拟题：第十七章会计调整

税务师备考阶段，本文为大家整理了2024年税务师考试财务与会计模拟题：第十七章会计调整，比较重点章节。主要考核客观题。考生可以通过做模拟试题巩固知识点，学以致用。

2024年税务师考试财务与会计模拟题：第十七章会计调整

第一节 会计政策变更

【1-单选题】下列项目中，不属于会计政策变更的是( )。

A.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为月末一次加权平均法

B.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算

C.将借款费用资本化改为费用化

D.无形资产由使用寿命不确定改为使用寿命确定

【答案】D

【解析】会计政策变更涉及的是会计确认、计量基础和列报项目的变动，而无形资产由使用寿命不确定改为确定，并没有涉及到会计确认、计量基础以及列报项目的变动，所以不属于会计政策变更，而是属于会计估计变更。

【2-多选题】关于会计政策变更所采用的追溯调整法和未来适用法，下列表述中正确的有( )。

A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法

B.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法

C.对于追溯调整法，新的会计政策不会影响变更当期的损益

D.未来适用法不会影响变更当期期初的留存收益

E.追溯调整法，应对前期已对外报出的财务报表进行调整

【答案】ABD

【解析】对于追溯调整法，新的会计政策会影响变更当期的损益，选项C错误;企业不能调整已经报出的财务报表，选项E错误。

【3-多选题】下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

A.将一项固定资产的净残值由20万元变更为5万元

B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的2%变更为1.5%

C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法

D.将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为采用成本模式进行后续计量

E.对子公司投资由权益法核算转为成本法核算

【答案】CE

【解析】选项A和B均属于会计估计变更;选项C，属于会计政策变更;选项D，属于会计差错，应进行差错更正;选项E，是会计准则要求的变更，属于会计政策变更。

【4-多选题】下列情况中，应采用未来适用法处理会计政策变更的有( )。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起会计政策变更累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计政策变更累积影响数能够合理确定

E.会计政策变更的部分累积影响数无法可靠确定

【答案】ABC

【解析】选项D，会计政策变更累积影响数能够合理确定的，应当采用追溯调整法进行调整;选项E，会计政策变更累积影响数能够可靠确定的部分应进行追溯调整。

第二节 会计估计变更

【1-单选题】下列情形中，不属于会计估计变更的是( )。

A.无形资产的使用年限由10年变更为9年

B.分期付款购入固定资产的入账价值的基础由支付价款总额变更为支付价款现值

C.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

D.应收账款坏账计提比例由5%提高到10%

【答案】B

【解析】分期付款购入固定资产入账价值的基础由支付价款总额变更为支付价款现值，属于会计政策变更。

【2-单选题】甲公司2017年12月20日购入一台管理用设备，入账价值为104万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按年限平均法计提折旧。由于该设备技术因素的原因，甲公司于2020年1月1日将设备的折旧方法改为双倍余额递减法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值不变。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。则该估计变更对甲公司2020年净利润的影响金额为( )万元。

A.0

B.-7.5

C.-13.5

D.-23.5

【答案】C

【解析】该设备2018年和2019年分别计提的折旧额=(104-4)/10=10(万元)，2020年1月1日设备的账面净值=104-10-10=84(万元)，按新会计估计设备2020年计提的折旧额=84×2/(8-2)=28(万元)，按原会计估计，设备2020年应计提的折旧额=(104-4)/10=10(万元)，该估计变更对甲公司2020年净利润的影响金额=(10-28)×(1-25%)=-13.5(万元)。

第三节 前期差错更正

【1-单选题】下列各项不属于会计差错的是( )。

A.企业在期末少计提折旧100万元

B.企业能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，在发出商品时未确认销售收入

C.企业内部研发形成的“三新”无形资产账面价值与计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异，期末未确认递延所得税资产

D.企业期末存货采用成本与可收回金额孰低计量

【答案】C

【解析】选项C，企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税准则规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

【2-单选题】甲公司2020年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2018年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2018年应摊销的金额为240万元，2019年应摊销的金额为960万元。2018年和2019年实际摊销金额均为960万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2020年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。

A.486

B.540

C.648

D.720

【答案】A

【解析】因该专利权2018年正确的摊销额为240万元，而实际摊销额为960万元，即多摊销了720万元，减少了利润总额，所以应当调增利润总额，同时扣除所得税费用的影响以及盈余公积的影响，所以调增2020年年初未分配利润的金额=(960-240)×(1-25%)×(1-10%)=486(万元)。

【3-单选题】甲公司2020年12月发现2019年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1600万元(假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出)，预计使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2020年资产负债表期末资产总额( )。

A.增加1600万元

B.增加1300万元

C.减少300万元

D.减少1600万元

【答案】C

【解析】甲公司更正该项前期重大差错，使其在建工程减少1600万元，同时使固定资产增加1600万元，应计提折旧额=1600/8×1.5=300(万元)，减少固定资产账面价值300万元，资产总额减少300万元。

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