复习讲义精选之建设工程法规及相关知识(92)
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二、城市维护建设税和教育费附加
1.城市维护建设税
根据国务院《城市维护建设税暂行条例》的规定，缴纳营业税(包括缴纳产品税和增值税)的单位和个人，应当同时缴纳城市维护建设税。在缴纳营业税的情况下，城市维护建设税以营业税为税基，其税率如下：
(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%;
(2)纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的.税率为1%。
2.教育费附加
根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》及2005年《国务院关于修改(征收教育费附加的暂行规定)的决定》，缴纳营业税(包括缴纳产品税和增值税)的单位和个人，应当同时缴纳教育费附加。在缴纳营业税的情况下，教育费附加以营业税为税基，其税率为3%。
一、企业所得税
企业所得税是以企业在一定期间内的纯所得为征税对象的一种税。
1.企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人为在中国境内的企业和其他取得收入的组织。
2.企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象为应税所得额，通常包括：
(1)销售货物收入;
(2)提供劳务收入;
(3)转让财产收入;
(4)股息、红利等权益性收益;
(5)利息收入;
(6)租金收入。
3.企业所得税的税基
企业所得税税基为应纳税所得额，通常为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。
4.企业所得税的税率
企业所得的税率，应根据企业所得税的有关法律确定。《企业所得税法》规定了内资.外资统一税率，基本税率为25%。
四、个人所得税
个人所得税是以个人的所得为征税对象的一种税。
1.个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。
2.个人所得税的征税对象
《个人所得税法》第2条规定，下列各项个人所得.应纳个人所得税：
(1)工资、薪金所得;
(2)个体工商户的生产、经营所得;
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(4)劳务报酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特许权使用费所得;
(7)利息、股息、红利所得;
(8)财产租赁所得;
(9)财产转让所得;
(10)偶然所得;
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
3.个人所得税的税基
个人所得税的税基为应纳税所得额。根据《个人所得税法》第6条的规定，应纳税所得额按如下方式计算：
(1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。
(2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得.以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二下的费用，其余额为应纳税所得额。
(5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
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