一建市政教材解读：1K420033施工合同风险防范措施

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　　1K420033施工合同风险防范措施

　　一、合同风险管理目的与内容

　　(一)合同风险管理的目的

　　(1)由于市政公用工程的特点和建筑市场的激烈竞争，工程承包风险很大，范围很广;其中合同风险管理已成为工程承包成败的主要因素。

　　(2)随着市场经济的发展，合同风险管理已成为衡量承包商管理水平的主要标志之一，也是合同管理的一项重要内容。

　　(二)合同风险管理的主要内容

　　(1)在合同签订前对风险作全面分析和预测。主要考虑工程实施中可能出现的风险种类;风险发生的可能性，可能发生的时间;风险的影响(即风险如果发生，对施工、工期和成本有哪些影响)。

　　(2)对风险采取有效的对策和计划，即考虑如果风险发生应采取什么措施予以防止，或降低它的不利影响，为风险作组织、技术、资金等方面的准备。

　　(3)在合同实施中对可能发生，或已经发生的风险进行有效的控制。采取措施防止或避免风险的发生;有效地转移风险，降低风险的不利影响，减少己方的损失;在风险发生的情况下对工程施工进行有效的控制，保证工程项目的顺利实施。

　　二、常见风险种类与识别

　　(一)工程常见的风险种类

　　(1)工程项目的技术、经济、法律等方面的风险。现代工程规模大，功能要求高，需要新技术、新工艺、新设备;承包商面临风险：技术力量、施工力量、装备水平、工程管理水平不足，在投标报价和工程实施过程中存在一些失误;承包商资金供应不足，周转困难;在国际工程中还常常出现对当地法律、语言不熟悉，对技术文件、工程说明和规范理解不正确或误解。

　　(2)业主资信风险。应对业主的资信进行评价，以控制风险程度(如业主的业绩、管理运作能力、经济状况);预防因业主无力支付工程款，致使工程被迫中止(业主的信誉差，有意拖欠或少支付工程款;业主因管理运作能力差经常改变设计方案、实施方案，打乱工程施工秩序，但又不愿意给承包商以补偿等)。

　　(3)外界环境的风险。在国际工程中，工程所在国政治环境的变化(如发生战争、禁运、罢工、社会动乱等造成工程中断或终止);经济环境的变化(如通货膨胀、汇率调整、工资和物价上涨);合同所依据的法律变化(如新的法律颁布，国家调整税率或增加新税种，新的外汇管理政策等);现场条件复杂，干扰因素多;施工技术难度大，特殊的自然环境(如场地狭小，地质条件复杂，气候条件恶劣);水电供应、建材供应不能保证等。自然环境的变化(如百年未遇的洪水、地震、台风等，以及工程水文、地质条件的不确定性)。

　　(4)合同风险。工程承包合同中一般都有风险条款和一些明显的或隐含的对承包商不利的条款;合同条款风险管理和控制首先必须在充分评估基础上确定防范措施。

　　(二)合同风险因素的识别

　　1。合同风险因素的分类的经济效益，直接关系到企业的生存、发展。加强成本管理，减支增效，已成为大多数企业的长期经营战略。

　　(3)施工项目管理的最终目标是建成质量高、工期短、安全的、成本低的工程产品，而成本是各项目标经济效果的综合反映;因此成本管理是项目管理的核心内容。

　　(二)施工成本管理主要内容

　　(1)按其类型分有计划管理、施工组织管理、劳务费用管理、机具及周转材料租赁费用的管理、材料采购及消耗的管理、管理费用的管理、合同的管理、成本核算等八个方面。

　　(2)在工程施工过程中，在满足合同约定条件下，以尽量少的物质消耗和工力消耗来降低成本。

　　(3)把影响施工成本的各项耗费控制在计划范围内，在控制目标成本情况下，开源节流，向管理要效益，靠管理求生存和发展。

　　(4)在企业和项目管理体系中建立成本管理责任制和激励机制。

　　二、施工成本管理组织与方法

　　(一)施工成本管理组织

　　施工成本管理必须依赖于高效的组织机构。企业和项目部应根据施工成本管理实际的要求，确定管理职责与工作协调的关系。施工企业要生存和发展必须通过建立责权分明、全员参与、全程控制、工作规范的成本管理体系和制度来加强施工项目的成本管理，同时还要开展开源节流、增收节支、精打细算，这样才能挖掘出更多的利润空间。管理的组织机构设置应符合下列要求：

　　1.高效精干

　　施工成本管理组织机构设置的根本目的，是为了实现施工成本管理总目标。施工成本管理组织机构的人员设置，应以能实现施工成本管理目标所要求的工作任务为原则。施工成本管理需要内行来管理，因事而设岗。

　　2.分层统一

　　施工项目的成本管理组织是企业施工成本管理组织的有机组成部分，从管理的角度看，施工企业是施工项目的母体。而施工项目成本管理实际上是施工企业成本管理的载体。施工项目成本管理要从施工作业班组开始，各负其责，上下协调统一，才能发挥管理组织的整体优势。

　　3.业务系统化

　　施工项目成本管理和企业施工成本管理在组织上必须防止职能分工权限和信息沟通等方面的矛盾或重叠，各部门(系统)之间必须形成互相制约、互相联系的有机整体，以便发挥管理组织的整体优势。

　　4.适应变化

　　市政公用工程施工项目具有多变性、流动性、阶段性等特点，这就要求成本管理工作和成本管理组织机构随之进行相应调整，以使组织机构适应施工项目的变化。

　　(二)施工成本管理方法的选用原则

　　国内外有许多施工成本管理方法，企业和施工项目部应依据自身情况和实际需求进行选用，选用时应遵循以下原则：

　　(1)实用性原则。施工成本管理方法具有时效性、针对性，首先应对成本管理环境进行调查分析，以判断成本管理方法应用的可行性以及可能产生的干扰和效果。

　　(2)灵活性原则。影响成本管理的因素多且不确定，必须灵活运用各种有效的成本管理方法(根据变化了的内部、外部情况，灵活运用，防止盲目套用)。

　　(3)坚定性原则。施工成本管理通常会遇到各种干扰，人们的习惯性、传统心理会对新方法产生抵触，认为老方法用起来顺手。应用某些新方法时可能受许多条件限制，产生干扰或制约等。这时，成本管理人员就应该有坚定性，克服困难，能取得预期效果。

　　(4)开拓性原则。施工成本管理方法的创新，既要创造新方法，又要对成熟方法的应用方式进行创新，用出新水平，产生更大的效果。

　　三、施工成本管理的基础工作

　　要加强施工项目成本管理，必须把基础工作搞好，它是搞好施工项目成本管理的

　　前提。

　　(一)施工成本管理流程

　　(1)施工成本管理的基本流程：成本预测(人工费、材料费、机具使用等)→管理决策→管理计划→成本过程控制(人力、物力、财力等)→成本核算(财务核算、统计核算、业务核算等)→分析和考核。

　　(2)施工项目管理的核心是施工成本管理，而施工项目成本管理是企业成本管理的基础和核心，根据企业下达的成本控制目标，管理控制各种支出，既要分析和考核消耗形成的成本，也要充分计人成本的补偿，从全面的角度完整地把握成本的客观性。

　　(二)施工成本管理措施

　　故好施工成本管理工作，必须做好以下工作：

　　1.加强成本管理观念

　　施工项目部是企业施工经营管理的基础和载体，成功的项目成本管理要依靠施工项目中各个环节上的管理人员，因此要树立强烈的成本意识，不断加强成本管理观念，使项目部人员自觉地参与施工项目全过程的成本管理。

　　2.加强定额和预算管理

　　完善的定额资料、做好施工预算和施工图预算是施工项目成本管理的基础。定额资料包括：《全国统一市政预算定额》等国家统一定额，劳务与材料的市场价格信息，以及企业内部的施工定额。根据国家统一定额、取费标准编制施工图预算;依据企业的施工定额编制单位工程施工预算，通过两算对比，可以确定成本控制的重点和可控程度。

　　3.完善原始记录和统计工作

　　原始记录应直接记载施工生产经营情况，是编制成本计划的依据，是统计和成本管理的基础。项目施工中的工、料、机和费用开支都要有及时、完整、准确的原始记录，且符合成本管理的格式要求，由专人负责记录和统计。

　　4.建立健全责任制度

　　施工项目各项责任制度(如计量验收、考勤、原始记录、统计、成本核算分析、成本目标等责任制)是实现有效的全过程成本管理的保证和基础。

　　5.建立考核和激励机制

　　施工企业的成本管理工作必须注重实效，对施工项目部应实行目标成本控制(参见1K420042)和考核;对于达到考核指标的施工项目部和项目部经理应兑现奖励承诺，以便推进项目成本管理工作。

　　(三)施工成本管理基本原则

　　施工项目经理部在对项目施工过程进行成本管理时，必须遵循以下基本原则：

　　1.成本最低化原则

　　施工项目成本管理的根本目的，在于通过成本管理的各种手段，促使施工项目成本不断降低，以达到实现最低的目标成本的要求。但是，在实行成本最低化原则时，应注意研究降低成本的可能性和合理的成本最低化。一方面挖掘各种降低成本的潜力，使可能性变为现实;另一方面要从实际出发，制定通过主观努力可能达到的合理最低成本水平，并据此进行分析、考核评比。

　　2.全面成本管理原则

　　长期以来，在施工项目成本管理中，存在“三重三轻”问题，即重实际成本计算和分析，轻全过程的成本管理和对其影响因素的控制;重施工成本的计算分析，轻采购成本、工艺成本、质量成本;重财会人员的管理，轻群众性的日常管理。因此，为了确保不断降低施工项目成本，达到成本最低化目的，必须实行全面成本管理。全面成本管理是全企业、全员和全过程的管理，亦称“三全”管理。

　　3.成本责任制原则

　　为了实行全面成本管理，必须对施工项目成本进行层层分解，以分级、分工、分人的成本责任制作保证。施工项目经理部应对企业下达的成本指标负责，班组和个人对项目经理部的成本目标负责，要做到层层保证，定期考核评定。成本责任制的关键是划清责任，并要与奖惩制度挂钩，使各部门、各班组和个人都来关心施工项目成本。

　　4.成本管理有效化原则

　　所谓成本管理有效化，主要有两层意思。一是促使施工项目经理部以最少的投入，获得最大的产出;二是可以以最少的人力和财力，完成较多的管理工作，提高工作效率。

　　提高成本管理有效性，可以采用行政方法，通过行政隶属关系，下达指标，制定实施措施，定期检查监督;也可以采用经济方法，利用经济杠杆、经济手段实行管理;还可以用法制方法，根据国家的政策方针和规定，制定具体的规章制度，使人人照章办事，用法律手段进行成本管理。

　　5.成本管理科学化原则

　　成本管理是企业管理学中的一个重要内容，企业管理要实行科学化，必须把有关自然科学和社会科学中的理论、技术和方法运用于成本管理。在施工项目成本管理中，可以运用预测与决策方法、目标管理方法、量本利分析方法和价值工程方法。

　　【案例1K420041】

　　1.背景

　　某公司中标天津开发区供热管网工程后，组建了施工项目部。项目经理组织人员编制施工组织设计和成本管理计划。施工过程中项目部根据现场情况变化、企业下达的目标成本和承包合同价格，对部分分项工程价格和组成内容进行了调整，并在计算成本后，修订了成本管理计划。根据修订的成本管理计划，项目部对人工费、材料费、施工机具使用费的支出严格控制，规定项目所支出的费用均要由项目经理批准。

　　2.问题

　　(1)项目部修订成本管理计划有何不妥之处?

　　(2)项目部工、料、机的成本支出，需要如何管理?

　　(3)根据成本管理计划，原始记录应该包括哪些内容?

　　(4)项目部在对项目施工过程进行成本管理时，有哪些基本原则?

　　3.参考答案

　　(1)问题1

　　项目部在修改成本管理计划时未对施工组织设计进行细化分析和相应变化是不妥的。施工组织设计是实现项目成本控制的核心内容之一，调整部分分项工程价格组成的依据除了合同价格之外，还包括对相应施工方案细化分析。

　　(2)问题2

　　对于工(人)的管理包括本单位职工和劳务人员两个部分，应根据成本管理计划的不同要求来制定不同的责任制及考核指标;对于(材)料的管理应从源头抓起，从采购到材料进场要办理严格手续，确保材料的质量、数量和供货日期;未经项目经理签认的单据无效。但对机具的管理特别是外租机具，要办理协议，明确单价，明确实际使用台班数，合理调度和调配避免造成浪费，严格按实际发生的使用台班签认，并及时结算。

　　(3)问题3

　　原始记录应包括：施工人员的考勤表、计量验收单、材料进场和出库签认单、机具使用签认单等。

　　(4)问题4

　　成本最低化原则，全面成本管理原则，成本责任制原则，成本管理有效化原则，成本管理科学化原则。