建筑工地固定资产及相关费用营改增后如何抵扣？

　　【摘要】2017年的一级消防工程师备考已经拉开序幕，环球网校为您整理“建筑工地固定资产及相关费用营改增后如何抵扣？”，希望对大家有所帮助。更多一级消防工程师相关信息请关注环球网校一级消防工程师考试频道!

　　建筑工地固定资产及相关费用营改增后如何抵扣？

　　问：建筑工地固定资产及相关费用营改增后如何抵扣？

　　一、固定资产

　　1、建筑企业工地上的临时设施(固定资产)的抵扣：

　　按照税法规定，2016年5月1号以后，不动产在建工程的进项税额，应自取得之日起，分2年从销项税额中抵扣：

　　第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

　　融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

　　但是，根据国家税务总局最近的文件解释，建筑工地上的临时建筑物、构筑物(指挥部、工棚、活动板房等)，2016年5月1号以后可以一次性抵扣。

　　(1)像工地上的一些周转材料，三脚架、脚手架等，可以一次性抵扣17%;

　　(2)租赁的设备，像塔吊、挖掘机等，需要向设备的拥有者询问，根据设备购买日期决定抵扣税点多少。

　　如果租赁设备是2013年8月1号之前买的，可以抵扣5%;如果租赁设备是2013年8月1号之后买的，可以抵扣17%。

　　(因为租赁企业是营业性企业，营业性企业是2013年8月1号开始实行的营改增。)

　　同时，在租赁合同里也必须要注明“设备租赁商提供增值税专用发票”。

　　2、个人建议

　　选择简易计税的老项目，最好从小规模纳税人处租赁机械设备，因为是不能抵扣的;选择一般计税的新项目，最好去买设备。

　　3、如何签订承租合同

　　对于租赁小规模纳税人的机械设备，需要到当地税务局代开发票，必须交给税务局一笔综合税，这是不能用来抵扣企业所得税。

　　2016年5月1号以后，从小规模纳税人处租赁机械设备，租赁合同一定要写清2点：

　　(1)租金一定要写税前租金价格=出租人报价/(1+税务局综合税点)，需要提前向税务局问清楚综合税税点是多少。

　　(2)合同内要写清楚税费承担条款。应该这样注明“租赁期间，有关税费由出租人自己承担。但是由承租人代扣代缴，扣缴的税金从租金总额进行扣除。”

　　这样操作之后，去税务局代开发票的那个税含在公司成本里面，也可以扣除企业所得税。

　　二、运费

　　一般来讲，运费可以抵扣11%的增值税进项税。里面有一票制、二票制

　　一票制：运费和材料费合在一起开发票

　　二票制：运费和材料费分别开票(材料专用发票可抵扣17%，运输费发票可抵扣11%)

　　1、一票制

　　如果供应商同时提供材料和相应的运输费用(供应商自己的运输车队)，是属于混合销售行为，不能开两张票的，否则供应商属于漏税行为。因此，必须采用一票制。

　　对于一票制，采购合同一般有三种签法：

　　(1)将运输费用打进材料价格，在合同中注明“运输费用由销售方承担，并将材料运输到采购方指定地点”或”供应方免费将材料运输到采购方指定地点”;

　　(2)注明材料价格和运输价格总额，并表明“价格含运输费用”;

　　(3)在合同中分别注明材料价格和运输费用各多少。

　　实际中，应该尽量避免“供应方免费运输”这种签法，因为如果运输途中出车祸的话，损失是由采购方承担的。

　　2、二票制

　　二票制：供应商提供材料发票，第三方承运人提供运输发票

　　二票制在生活中是非常普遍的。一般运输费用会由供应商先行垫付，不是施工企业直接付的款，那么就出现票款不一致的情况，该发票就不能抵扣;如果也没有与运输公司签合同，这种情况属于虚开发票，等于犯罪行为。

　　因此，必须要签订在采购合同中这样写：

　　(1)如果承运人可以固定，合同中需要约定承运人是xxx;如果承运人一时不能确定，采购合同需约定承运人由销售方(供应商)指定或委派，具体的承运公司以当时运货的运输公司为准。

　　(2)运输费用由采购方承担，由销售方代收代付。

　　合同中有这样的约定以后，就合理合法了，发票就可以抵扣。因此，合同签订很重要，每家建筑企业都应该认真对待。

　　三、水电费

　　施工企业的水电费，往往是被业主从工程款中扣除的。在工程结算时，施工企业给业主(房开企业)开的11个税点的增值税发票，自然是不包括水电费这一块的。

　　那么营改增以后，水电费这部分就无法抵扣。因此，营改增以后，一定要工业企业、房开公司这样的业主，开17%的发票给施工企业。

　　对于道路施工企业，需要跟当地电力公司协调，从当地电力公司接电，然后电力公司开17%的增值税专票给你用来抵扣。

　　水费：可以向自来水公司索取3%的增值税专票，但是办公室桶装水的发票则是可以抵扣17%(定点采购，定时结算)。

　　四、会议费

　　会议费是同时涉及到企业所得税和增值税的，因此更为复杂。

　　1、一般来讲，会议费的抵扣需要提交以下内容：

　　会议名称、时间、地点、目的、参加会议人员花名册、会议材料、会议召开酒店出具的服务业增值税发票，必须符合以上全部内容，方能抵扣企业所得税。

　　其他，还有像公司的邀请函、公司关于会议的文件、会议材料、签到记录等，都是抵扣税金重要的法律凭证。

　　2、差旅费、餐饮服务费不能抵扣增值税进项税

　　按照税法规定，酒店提供住宿的费用按6%算增值税，场地租赁费按11%征税的，而差旅费、餐饮服务费不能抵扣增值税进项税，只能开增值税普通发票。

　　因此，2016年5月1号以后，发票不能开“会议费”，需要分别开住宿费(开6%的增值税专用发票)、餐饮费(开增值税普通发票)、场地租赁费(开11%的增值税专用发票)。

　　餐费、招待费不可以抵扣，但是宾馆、旅店等提供住宿服务的经营性住宿场所，开的发票可以抵扣增值税进项税。

　　如果会议活动这一块，整体外包给会议公司，这叫劳务外包。最后，会议公司会开一张会议费的发票，是可以抵扣6%的，必须要签合同，同时付款时必须要公对公进行。如果付现金，将不能抵扣增值税，甚至企业所得税都无法扣除。

　　3、税法规定：

　　营改增以后，与中介机构建立劳务关系而产生相关费用(咨询费、顾问费、检测费、监理费、鉴定费等)的发票，必须符合以下条件才能抵扣：

　　(1)双方必须签订劳务合同;

　　(2)合同中约定的价格要符合行情公有价，不能太离谱;

　　(3)资金支付必须公对公账户进行，不能进行现金交易。

　　五、其他费用

　　1、咨询费、检测费、鉴证费：

　　一定要对方提供书面的咨询报告和鉴证报告。

　　2、邮寄(递)费：

　　营改增以后，要选定一家邮递公司签合同，财务部定期跟对方结算，要求邮递公司开增值税专票给你，这样才可以抵扣17%。

　　3、园林绿化费：

　　施工企业园林公司买的苗圃可以抵扣13%。

　　税法中规定，苗圃公司是免增值税的，开的是零税率发票(增值税普通发票)。

　　税务总局明确规定：

　　营改增以后，施工企业直接从苗圃公司买苗圃，凭苗圃公司开具的增值税普通发票可以抵扣13%的增值税进项税;

　　如果直接从个人(农民)手中买苗圃，要到当地国税局购买农产品收购凭证，凭收购发票抵扣13%的增值税。

　　4、特例

　　(1)体检费：

　　医院是免增值税的，体检属于职工福利，因此即便医院能开增值税专票，也是不能拿来抵扣增值税进项税的。

　　(2)青苗补偿费、土地赔偿费，扰民噪音费：

　　都是没有发票的，也不能抵扣。

　　环球网校友情提示：环球网校一级消防工程师考试频道为您整理：一级消防师论坛，与广大考友一起交流!

    编辑推荐：

    一级消防工程师证书样式

    2017年一级消防工程师前景如何

    2017年一级消防工程师考试科目都有哪些

    消防工程师工作年限证明都哪些单位能开？

    注册一级消防工程师挂靠价格为什么越来越高

　　【摘要】2017年的一级消防工程师备考已经拉开序幕，环球网校为您整理“建筑工地固定资产及相关费用营改增后如何抵扣？”，希望对大家有所帮助。更多一级消防工程师相关信息请关注环球网校一级消防工程师考试频道!

　　一级消防工程师成绩管理办法：一级注册消防工程师资格考试设3个科目，考试成绩实行滚动管理。参加全部3个科目考试(级别为考全科)的人员，必须在连续3个考试年度内通过应试科目;参加2个科目考试(级别为免一科)的人员必须在2个连续考试年度内通过应试科目。考试成绩全科合格且资格复核通过后，方能取得资格证书。

　　领证时间一般为成绩公布后三至四个月，地点为相应审核(咨询)点。请考生届时关注网站领证通知或联系审核(咨询)点。

　　环球网校友情提示：环球网校一级消防工程师考试频道为您整理：一级消防师论坛，与广大考友一起交流!

    编辑推荐：

    一级消防工程师证书样式

    2017年一级消防工程师前景如何

    2017年一级消防工程师考试科目都有哪些

    消防工程师工作年限证明都哪些单位能开？

    注册一级消防工程师挂靠价格为什么越来越高