2010造价工程师《案例分析》真题解析：试题一

　　2010年注册造价工程师《工程造价案例分析》真题解析

　　试题一

　　某拟建工业生产项目的有关基础数据如下：

　　1.项目建设期2年，运营期6年。建设投资2000万元，预计全部形成固定资产。

　　2.项目资金来源为自有资金和贷款。建设期内，每年均衡投入自有资金和贷款各500万元，贷款年利率为6%。流动资金全部用项目资本金支付，金额为300万元，于投产当年投入。

　　3.固定资产使用年限为8年，采用直线法折旧，残值为100万元。

　　4.项目贷款在运营期的6年间，按照等额还本、利息照付的方法偿还。

　　5.项目投产第1年的营业收入和经营成本分别为700万元和250万元，第2年的营业收入和经营成本分别为900万元和300万元，以后各年的营业收入和经营成本分别为1000万元和320万元。不考虑项目维持运营投资、补贴收入。

　　6.企业所得税率为25%，营业税及附加税率为6%。

　　【问题】

　　1.列式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧费和计算期第8年的固定资产余值。

　　2.计算各年还本、付息额及总成本费用，并将数据填入答题纸表1.1和表1.2中。

　　3.列式计算计算期第3年的所得税。从项目资本金出资者的角度，列式计算计算期第8年的净现金流量。

　　(计算结果保留两位小数)

　　【答案】

　　1.计算如下：

　　第一年建设期贷款利息=1/2×500×6%=15(万元)

　　第二年建设期贷款利息=(500-15)×6%-1/2×500×6%=45.9(万元)

　　合计：建设期贷款利息=15-45.9=60.9(万元)

　　固定资产折旧费=(2000-60.9-100)/8=245.11(万元)

　　固定资产于值=245.11×2-100=590.22(万元)

　　2.计算还本付息、总成本费用

　　各年还本额=1060.9/6=176.82(万元)

　　表1.1借款还本付息计划表

　　人民币单位：万元

　　表1.2总成本费用估算表(生产要素法)

　　人民币单位：万元

　　3.计算如下：

　　(1)计算所得税：

　　第3年营业税及附加：700×6%=42(万元)

　　所得税=(营业收入―营业税及附加―总成本费用)×25%

　　第3年所得税=(700―42―558.76)×25%=24.81(万元)[或第3年所得税=(700―700×6%―558.76)×25%=24.81(万元)

　　(2)计算第8年的现金流入：

　　第8年现金流入=(营业收入+补贴收入+回收固定资产余值+回收流动资金)

　　=1000+0+590.22+300=1890.22(万元)

　　[或=1000+590.24+300=1890.24(万元)]

　　计算第8年的现金流出：

　　第8年所得税=(1000-1000×6%-575.72)×25%=91.07(万元)

　　第8年的现金流出=(项目资本金+借款本金偿还+借款利息支付+经营成本+营业税金及附加+所得税)

　　=0+176.80+10.61+320+1000×6%+91.07=658.48(万元)

　　计算第8年的净现金流量：

　　第8年的净现金流量=现金流入-现金流出

　　=1890.22-658.48=1231.72(万元)

　　[或=1890.24-658.48=1231.74(万元)]

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